《中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法的通知》

《中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法的通知》

11月28日，銀保監(jiān)會(huì)發(fā)布《中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法的通知》，出臺(tái)新的《表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》。商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)”?！掇k法》自2023年1月1日起施行。全文共6章47條，包括總則、治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息披露、監(jiān)督管理、附則等內(nèi)容。與2016年征求意見稿相比，章節(jié)無(wú)變化投資公司會(huì)計(jì)核算辦法，新增8條。我們對(duì)其核心關(guān)注點(diǎn)解讀如下，并整理出一些業(yè)務(wù)實(shí)戰(zhàn)提示。

明確擴(kuò)大適用主體：除銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外，五大資產(chǎn)管理公司、金融租賃公司、信托公司也需參照?qǐng)?zhí)行。

細(xì)化完善表外業(yè)務(wù)分類和各類表外業(yè)務(wù)性質(zhì)界定：表外業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行，按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不納入資產(chǎn)負(fù)債表范圍內(nèi)的，不形成實(shí)際資產(chǎn)和負(fù)債，但能夠引起當(dāng)期損益變動(dòng)的企業(yè)。分為擔(dān)保承諾、代理投融資服務(wù)、中介服務(wù)和其他四類。將商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)全部納入監(jiān)管口徑。

細(xì)化表外業(yè)務(wù)治理結(jié)構(gòu)和監(jiān)管原則：商業(yè)銀行應(yīng)建立自上而下、分工明確、縱橫一體化的表外業(yè)務(wù)管理架構(gòu)，全面落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理以合規(guī)優(yōu)先的原則管理表外業(yè)務(wù)。實(shí)質(zhì)重于形式和滲透的原則。

系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)管理要求：將表外業(yè)務(wù)納入全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系（與巴塞爾協(xié)議III的要求一致），根據(jù)不同類型的表外業(yè)務(wù)、各類表外業(yè)務(wù)實(shí)施差異化風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)需要制定單獨(dú)的系統(tǒng) 與業(yè)務(wù)流程、審批權(quán)限系統(tǒng)管理。

2016年征求意見稿對(duì)2011年指引中表外業(yè)務(wù)的定義和分類進(jìn)行了重大修改。2011年指引只規(guī)定了兩類表外業(yè)務(wù)：擔(dān)保和部分承諾。2016年征求意見稿對(duì)表外業(yè)務(wù)進(jìn)行了重新分類。，基本涵蓋了銀行業(yè)已開展或未來(lái)可能開展的表外業(yè)務(wù)?！?023辦法》在保留2016年征求意見稿分類的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步細(xì)化了各類表外業(yè)務(wù)的定義和涵蓋的業(yè)務(wù)類型。

根據(jù)2023辦法，表外業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行從事的，按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表，不形成實(shí)際資產(chǎn)和負(fù)債，但能引起資產(chǎn)負(fù)債表變動(dòng)的業(yè)務(wù)。當(dāng)期損益。分為擔(dān)保承諾、代理投融資服務(wù)、中介服務(wù)和其他四類。

這四類又可以分為三類，一是銀行可能需要償還相應(yīng)金額或提供授信的業(yè)務(wù)，二是銀行根據(jù)客戶的委托提供服務(wù)的業(yè)務(wù)，三是底層向上分類，不在前三類中的表外業(yè)務(wù)也適用2023措施。

強(qiáng)調(diào)銀行要對(duì)表外業(yè)務(wù)進(jìn)行分類管理。此外，業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門、會(huì)計(jì)部門和內(nèi)外部審計(jì)職責(zé)明確，其中業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理部門將承擔(dān)表外業(yè)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的主要責(zé)任。

在表外業(yè)務(wù)分類管理的指導(dǎo)原則下，2023辦法對(duì)各類表外業(yè)務(wù)的管理原則提出了基本要求：

（一）擔(dān)保承諾表外業(yè)務(wù)：按穿透原則納入全行統(tǒng)一授信管理，實(shí)行統(tǒng)一授信政策、流程、限額和集中度管理，實(shí)行內(nèi)外統(tǒng)一管理資產(chǎn)負(fù)債表按穿透原則。對(duì)于實(shí)際承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)的表外業(yè)務(wù)投資公司會(huì)計(jì)核算辦法，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的相關(guān)規(guī)定，真實(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，并根據(jù)債務(wù)人的情況及時(shí)動(dòng)態(tài)調(diào)整。履約能力和金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)的結(jié)果。商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)格遵守企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)監(jiān)管規(guī)定，

（二）代理投融資服務(wù)業(yè)務(wù)：除對(duì)表外服務(wù)業(yè)務(wù)提出管理層面和操作層面的監(jiān)管要求（詳見第四條）外，代理投融資服務(wù)業(yè)務(wù)新規(guī)定，等。近年來(lái)，資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)規(guī)則進(jìn)行了調(diào)整，增加了不能參與資金池業(yè)務(wù)等相關(guān)規(guī)定，并嚴(yán)格按照穿透原則識(shí)別最終投資人項(xiàng)目下的基礎(chǔ)資產(chǎn)；同時(shí)，增加表外業(yè)務(wù)合作機(jī)構(gòu)名單制管理要求。

將表外業(yè)務(wù)納入全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系（符合巴塞爾協(xié)議III的要求），針對(duì)不同類型的表外業(yè)務(wù)實(shí)施差異化風(fēng)險(xiǎn)管理。

為各類表外業(yè)務(wù)制定有針對(duì)性的管理制度和業(yè)務(wù)管理流程。未制定制度和流程的，不得開展表外業(yè)務(wù)。

建立表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)限額管理制度和授權(quán)管理制度。

針對(duì)不同類型的表外業(yè)務(wù)制定相應(yīng)的審批標(biāo)準(zhǔn)和流程。

關(guān)聯(lián)交易必須符合相關(guān)規(guī)定，業(yè)務(wù)合作應(yīng)當(dāng)按照商業(yè)原則進(jìn)行。交易價(jià)格應(yīng)以市場(chǎng)價(jià)格為準(zhǔn)。

與2016年征求意見稿相比，增加了表外業(yè)務(wù)壓力測(cè)試要求、客戶身份和交易真實(shí)性審核要求。

商業(yè)銀行提供財(cái)務(wù)顧問服務(wù)，是根據(jù)《商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》的規(guī)定，根據(jù)客戶的委托，提供中介服務(wù)并收取傭金的中介服務(wù)業(yè)務(wù)。

中介服務(wù)業(yè)務(wù)監(jiān)管內(nèi)容：重點(diǎn)監(jiān)測(cè)操作風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)規(guī)范、客戶投訴、金融消費(fèi)者保護(hù)等。

中介服務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則： （1）明確法律關(guān)系和風(fēng)險(xiǎn)類型，有效管理操作風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，要求商業(yè)銀行準(zhǔn)確界定相關(guān)業(yè)務(wù)的法律關(guān)系、責(zé)任和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)類型，明確各方責(zé)任邊界，有效管理相關(guān)業(yè)務(wù)涉及的操作風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)；信用風(fēng)險(xiǎn); （三）實(shí)行表內(nèi)外業(yè)務(wù)獨(dú)立和有效隔離。具體而言，要求商業(yè)銀行在資產(chǎn)、核算、人員等方面將表內(nèi)業(yè)務(wù)與表外業(yè)務(wù)、自營(yíng)業(yè)務(wù)和代理業(yè)務(wù)分開。

與2016年《征求意見稿》相比，新增合規(guī)優(yōu)先作為風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原則，同時(shí)強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)重于形式、穿透式監(jiān)管

在2016年征求意見稿的基礎(chǔ)上，擬從表外業(yè)務(wù)收入中計(jì)提相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金

表外業(yè)務(wù)發(fā)展及風(fēng)險(xiǎn)信息由2016年征求意見稿提出的季度報(bào)告變更為年度報(bào)告

對(duì)違反《辦法》的行為，在監(jiān)管措施的基礎(chǔ)上增加了行政處罰

取消2016年征求意見稿提出的6個(gè)月過(guò)渡期，措施將于2023年1月1日正式實(shí)施

在銀行參與的企業(yè)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)中，銀行通常承擔(dān)多重角色，包括增信人、原權(quán)利人代理人、資產(chǎn)服務(wù)機(jī)構(gòu)、托管銀行、監(jiān)管銀行等，基本屬于表外業(yè)務(wù)。

1、開展表外業(yè)務(wù)的主體選擇和授權(quán)機(jī)制

《2023辦法》要求商業(yè)銀行建立表外業(yè)務(wù)授權(quán)管理制度，同時(shí)要求商業(yè)銀行對(duì)分支機(jī)構(gòu)的表外業(yè)務(wù)合作機(jī)構(gòu)和產(chǎn)品進(jìn)行書面審批授權(quán)。根據(jù)商業(yè)銀行參與的不同角色，需要明確授權(quán)機(jī)制的合法合規(guī)性：

（1）在擔(dān)保承諾業(yè)務(wù)下，大部分銀行都建立了相應(yīng)的制度和授權(quán)程序，如保函/銀行承兌匯票/信用證等，通常不涉及額外的業(yè)務(wù)授權(quán)；

（2）原權(quán)利人的代理人/資產(chǎn)服務(wù)機(jī)構(gòu)/監(jiān)管銀行等服務(wù)業(yè)務(wù)由于沒有現(xiàn)成的授權(quán)管理制度，通常采用一案一案一案組的方式。2023辦法下，相關(guān)授權(quán)管理制度有待完善；

（三）特定分行通過(guò)表外業(yè)務(wù)直接參與資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)，至少需要獲得總行的書面授權(quán)，商業(yè)銀行應(yīng)建立總分行辦理的制度和流程表外業(yè)務(wù)整體退出。

2.關(guān)于名單制管理。《2023辦法》要求銀行對(duì)合作機(jī)構(gòu)實(shí)行名單制管理。在資產(chǎn)證券化/非標(biāo)業(yè)務(wù)中，可能需要關(guān)注相關(guān)管理人/受托人是否為名單上機(jī)構(gòu)。

3.《2023辦法》要求銀行對(duì)擔(dān)保承諾業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)進(jìn)行分類。應(yīng)進(jìn)一步注意此類業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)類別。銀行需要關(guān)注的是如何將風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)分類等機(jī)制納入現(xiàn)有的產(chǎn)品業(yè)務(wù)體系。

此前，對(duì)于商業(yè)銀行作為財(cái)務(wù)顧問的角色，并沒有統(tǒng)一明確的規(guī)定。根據(jù)《2023辦法》，擬擔(dān)任財(cái)務(wù)顧問的商業(yè)銀行需制定相應(yīng)的管理制度和程序，并在行內(nèi)完成授權(quán)審批和合規(guī)審查。相應(yīng)的合作機(jī)構(gòu)也需要進(jìn)行名單準(zhǔn)入管理。

財(cái)務(wù)顧問簽署的協(xié)議應(yīng)當(dāng)明確商業(yè)銀行的權(quán)利和義務(wù)，不得以任何形式同意或承諾承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于此類業(yè)務(wù)，將重點(diǎn)監(jiān)管操作風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)規(guī)范、客戶投訴、金融消費(fèi)者保護(hù)等。