股份轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅_轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入 稅

股份轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅_轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入 稅

最近有不少人反映，在辦理工商變更登記前，必須繳納稅款才能辦理工商變更。 過(guò)去工商部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)的數(shù)據(jù)是不打通的，所以雙方分開(kāi)處理。 國(guó)家稅務(wù)局用于稅收管理的信息系統(tǒng)項(xiàng)目，采用比較完善的大數(shù)據(jù)評(píng)價(jià)和云計(jì)算，利用互聯(lián)網(wǎng)將工商局、公安局、稅務(wù)局、社保局、質(zhì)監(jiān)局、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、銀行等各行政部門(mén)實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，行政監(jiān)管、一站式持續(xù)管控，使稅收征管從靠個(gè)人經(jīng)驗(yàn)向靠大數(shù)據(jù)分析轉(zhuǎn)變。 它預(yù)示著稅收“強(qiáng)制監(jiān)管”時(shí)代的到來(lái)，即在辦理工商登記時(shí)股份轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅，系統(tǒng)可以檢測(cè)企業(yè)是否有納稅證明。

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式分類(lèi)

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人征稅的基本要素

適用稅目：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、

應(yīng)納稅所得額=【財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得-（財(cái)產(chǎn)原值+合理支出）】*20%

納稅人：接受（轉(zhuǎn)讓?zhuān)┱邽榧{稅人，支付所得的單位或個(gè)人（受讓者）為扣繳義務(wù)人

稅務(wù)所在地：以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

納稅申報(bào)時(shí)間：納稅人、扣繳義務(wù)人（次月15日）

①轉(zhuǎn)讓價(jià)款已支付或部分支付

② 協(xié)議的簽署已經(jīng)生效

③ 受讓方已實(shí)際履行股東職責(zé)或享有股東權(quán)益

④ 判決、登記、公告生效

⑤ 完成強(qiáng)制轉(zhuǎn)讓、對(duì)外投資、非貨幣性交易和債務(wù)清償

一般是根據(jù)工商注冊(cè)的時(shí)間來(lái)確定，或者是先根據(jù)熟悉程度來(lái)確定。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人征稅六要素：征收范圍、征稅時(shí)間、征稅地點(diǎn)、計(jì)稅依據(jù)、納稅人、獨(dú)立交易公允價(jià)值避免重復(fù)。

3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的確認(rèn)

根據(jù)《個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得管理辦法》第七條、第八條、第九條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按照公平交易原則確定股份轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅，這是個(gè)人所得稅的基本原則。確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 也就是說(shuō)，納稅人在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)應(yīng)得到相應(yīng)的回報(bào)。 無(wú)論以何種形式、以何種名義返還，均應(yīng)視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的組成部分。 《辦法》第七條至第九條規(guī)定了不同情況下股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的確定方法。 通常，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方在轉(zhuǎn)讓當(dāng)期或以后期間以各種形式和名稱取得的轉(zhuǎn)讓收益。

但是，按照《辦法》第十一條申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進(jìn)行核定。 符合下列情形之一的，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益顯著偏低：

(1) 報(bào)告的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于相應(yīng)的股權(quán)凈資產(chǎn)份額。 其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未出售的房地產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于應(yīng)占份額權(quán)益對(duì)應(yīng)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值；

（二）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于初始投資成本或購(gòu)買(mǎi)股權(quán)支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)；

（三）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于同一股東或者同一企業(yè)其他股東在相同或者類(lèi)似條件下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益；

（四）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于同行業(yè)企業(yè)在相同或者相近條件下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；

（五）不合理、無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)或者股份；

（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。

綜上所述，股權(quán)轉(zhuǎn)讓有以下幾種情況：

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格公允，不存在明顯低價(jià)或超價(jià)收入的，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定的價(jià)格確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收益。

2.股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低，如所謂平價(jià)轉(zhuǎn)讓或“0元”轉(zhuǎn)讓。圖書(shū)

①公司虧損，賬面未分配利潤(rùn)為負(fù)數(shù)。 平價(jià)轉(zhuǎn)讓或“0元”轉(zhuǎn)讓不收取溢價(jià)，一般不繳納個(gè)人所得稅。

②公司持續(xù)盈利，賬面存在未分配利潤(rùn)的，稅務(wù)局直接按照股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入。

3、涉及不動(dòng)產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓

被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、未出售的房地產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)20%以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的法定資格。 中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告認(rèn)可股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。

6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照上次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定其收入。本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

4、股權(quán)原值如何確定？

根據(jù)《辦法》第十五條至第十八條，一般情況下，納稅人取得股權(quán)時(shí)，按照實(shí)際支出確定股權(quán)原值。 納稅人取得股權(quán)，如轉(zhuǎn)讓方已核準(zhǔn)征收個(gè)人所得稅，納稅人股權(quán)原值可按取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)和核準(zhǔn)的轉(zhuǎn)讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入計(jì)算由稅務(wù)機(jī)關(guān)。 總和是確定的。 這也是為了讓整個(gè)轉(zhuǎn)賬過(guò)程上下銜接，避免雙重征稅。

同一自然人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)，采用“加權(quán)平均法”確定股權(quán)原值。

《辦法》第十五條第五項(xiàng)：“股權(quán)原值由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免個(gè)人所得稅重復(fù)征收的原則合理確定?！?/p>

這條很重要，在法人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的情況下（見(jiàn)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓前利潤(rùn)分配可避免雙重征稅》、《股權(quán)轉(zhuǎn)讓改為原股東抽資，新股東增資可徹底解決雙重征稅》）和個(gè)人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額過(guò)程中（見(jiàn)“合伙企業(yè)與雙重征稅”），或多或少存在雙重征稅問(wèn)題，但明確規(guī)定避免雙重征稅對(duì)納稅人極為有利個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓流程。

納稅人應(yīng)當(dāng)保留與轉(zhuǎn)讓所得有關(guān)的稅務(wù)資料和股權(quán)原值，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

本辦法不適用于在上市公司公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票單筆轉(zhuǎn)讓、限制性股票轉(zhuǎn)讓?zhuān)约吧虾ＷC券交易所和深圳證券交易所有特別規(guī)定的其他股權(quán)轉(zhuǎn)讓。 “個(gè)別轉(zhuǎn)讓上市公司股票、限制性股票及其他有特殊規(guī)定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)稍诠蓹?quán)轉(zhuǎn)讓稅收風(fēng)險(xiǎn)分析第四部分進(jìn)行分析。

個(gè)人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額方式退出投資如何繳納個(gè)人所得稅？

近年來(lái)，通過(guò)合伙企業(yè)參與股權(quán)投資的個(gè)人數(shù)量逐年增加，部分投資者選擇通過(guò)轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額的方式退出投資。對(duì)此如何繳納個(gè)人所得稅存在爭(zhēng)議。

適用于哪些應(yīng)稅項(xiàng)目？

與股份制公司相比，合伙制具有更明顯的個(gè)人性質(zhì)?！逗匣锲髽I(yè)法》第二十二條規(guī)定：“除合伙協(xié)議另有約定外，合伙人將其在合伙企業(yè)中的全部或者部分財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓給合伙人以外的其他人的，必須經(jīng)對(duì)方一致同意?；锇椤！?投資者對(duì)合伙企業(yè)的投資稱為“財(cái)產(chǎn)份額”，不同于合伙企業(yè)的“股權(quán)”和股份公司的“股份”。合伙企業(yè)個(gè)人投資者的納稅方式與股份公司股東的納稅方式不同?！?/p>

個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額，本質(zhì)上是終止投資，但形式上一般為收款個(gè)人獨(dú)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，可適用41號(hào)公告。但是，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓所得與投資成本的差額計(jì)算應(yīng)納稅所得額，可能導(dǎo)致以前年度留存利潤(rùn)重復(fù)征稅。

因此，41號(hào)公告適用于個(gè)人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)產(chǎn)權(quán)份額的，應(yīng)扣除以前年度已納稅留存收益和實(shí)收資本。除此之外還有其他扣除因素嗎？另一方面，對(duì)于合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)人投資者與“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”一樣納稅，如何與“財(cái)產(chǎn)所得”掛鉤轉(zhuǎn)移”？

負(fù)債和以前年度未分配利潤(rùn)，各項(xiàng)資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值超過(guò)實(shí)收資本?！?個(gè)人投資者持有的合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額的轉(zhuǎn)讓不同于合伙企業(yè)的整體注銷(xiāo)清算。但根據(jù)合伙企業(yè)的性質(zhì)，轉(zhuǎn)讓過(guò)程可分為三個(gè)步驟。二是將投資轉(zhuǎn)移給新投資人，三是新投資人將資產(chǎn)重新注入合伙企業(yè)。因此，轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)份額對(duì)應(yīng)公允價(jià)值，扣除清算費(fèi)用、虧損、負(fù)債、財(cái)產(chǎn)份額對(duì)應(yīng)的以前年度留存利潤(rùn)后，超過(guò)實(shí)收資本的部分，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅。“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目的應(yīng)稅對(duì)象為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)份額取得的收入超過(guò)相應(yīng)公允價(jià)值的部分。

采用什么樣的采集方式？

如前所述，個(gè)人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額時(shí)，注銷(xiāo)清算與財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓同時(shí)發(fā)生，采取“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”扣繳方式，單位或支付收入的個(gè)人被扣留，或采取“個(gè)體工商戶”。在家庭生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得自行申報(bào)辦法中，個(gè)人投資者應(yīng)申報(bào)？出于三個(gè)原因，我更喜歡后者。

首先，對(duì)于合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額的轉(zhuǎn)讓?zhuān)m用于“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目的部分比適用于“財(cái)產(chǎn)所得”項(xiàng)目的部分更為確定。轉(zhuǎn)讓”，因?yàn)檗D(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)份額取得的收益并不一定大于相應(yīng)的公允價(jià)值。

其次，如果采用代扣代繳方式，個(gè)人投資者將合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓給其他自然人，存在稅收損失的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)楝F(xiàn)行稅法并沒(méi)有規(guī)定自然人為扣繳義務(wù)人，而且由于對(duì)此，67號(hào)公告第二十條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的扣繳義務(wù)人和納稅義務(wù)人均應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

第三，個(gè)人轉(zhuǎn)讓合伙財(cái)產(chǎn)份額的實(shí)質(zhì)是終止和收回投資。個(gè)人投資者既是投資主體，又是轉(zhuǎn)讓主體。個(gè)人投資者在了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和轉(zhuǎn)讓收益情況下，宜自行申報(bào)。按照國(guó)務(wù)院關(guān)于優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境深化“放管服”改革的方案，要“把權(quán)力和責(zé)任還給納稅人”。為防止和避免漏報(bào)、漏報(bào)，建議規(guī)定：個(gè)人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額的，

如何確定納稅地點(diǎn)？

個(gè)人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額時(shí)，采用“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入”自我申報(bào)方式。投資者應(yīng)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，有利于加強(qiáng)合伙企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理。管理。67號(hào)公告第十九條規(guī)定，以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。67號(hào)公告雖然不適用于合伙企業(yè)，但對(duì)稅收征管具有借鑒意義。41 號(hào)公告未明確主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。從工作實(shí)踐來(lái)看，如果采用代扣代繳方式，新取得財(cái)產(chǎn)份額的出資人，即支付收益的代扣代繳義務(wù)人，可能不在合伙企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理中。，由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，不利于稅收征管。因此，采用自我聲明的方式更為現(xiàn)實(shí)。由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理個(gè)人獨(dú)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，不利于稅收征管。因此，采用自我聲明的方式更為現(xiàn)實(shí)。由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，不利于稅收征管。因此，采用自我聲明的方式更為現(xiàn)實(shí)。