股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅_股權(quán)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓交什么稅_股權(quán)贈送讓要交什么稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅_股權(quán)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓交什么稅_股權(quán)贈送讓要交什么稅

王先生對B公司的投資占股權(quán)總額的6000萬元。 王某在實(shí)際出資前以0元將李先生持有的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給李先生（僅是工商變動），需繳納個人所得稅和印花稅？

一、個人所得稅

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際交易金額履行納稅義務(wù)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為交易價格明顯偏低且無正當(dāng)理由，又無證據(jù)證明納稅人簽訂虛假合同的，有權(quán)核算應(yīng)納稅額。 .

政策依據(jù)：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）第十二條，申報所得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得低于股權(quán)相應(yīng)凈資產(chǎn)份額的，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得明顯偏低，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核實(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

第十三條規(guī)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅，符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益明顯偏低的，視為合理：

1.能夠出具證明因國家政策調(diào)整，被投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致股權(quán)低價轉(zhuǎn)讓的有效文件；

2. 將股權(quán)繼承或轉(zhuǎn)讓給對轉(zhuǎn)讓方或扶養(yǎng)人直接負(fù)有撫養(yǎng)義務(wù)或撫養(yǎng)義務(wù)的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、兄弟姐妹、撫養(yǎng)人；

3.內(nèi)部轉(zhuǎn)讓企業(yè)職工持有的非轉(zhuǎn)讓股權(quán)，相關(guān)法律、政府文件或公司章程有規(guī)定，并有相關(guān)材料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理、真實(shí)的；

4、股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

第十四條規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照下列方式依次核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入： （一）凈資產(chǎn)核定方式，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或者對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。公平。 被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、未出售的房地產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)20%以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的法定資格。 中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告認(rèn)可股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。 （二）類比法 1、參照同一股東或其他股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益相同或相似情況核實(shí)； 2、參照同行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入相同或相似情況核查。 （三）其他合理方式。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采用上述方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得有困難的，可以采用其他合理的方法核定。

根據(jù)上述規(guī)定，王某以0元轉(zhuǎn)讓未出資股權(quán)，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于該股權(quán)對應(yīng)凈資產(chǎn)份額的，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核實(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 采用凈資產(chǎn)核算法的，在轉(zhuǎn)讓所認(rèn)購的記名股本時，視同該股本對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額視作股東實(shí)際出資。 王某在未足額繳納認(rèn)繳出資的情況下轉(zhuǎn)讓股權(quán)，如約定繼續(xù)出資義務(wù)由新股東承擔(dān)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得可在個人股東未繳納的出資額中扣除。

2. 印花稅

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件的范圍包括土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓文件、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓文件、房屋及其他建筑物及建筑物權(quán)屬轉(zhuǎn)讓文件（不含承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓）、股權(quán)轉(zhuǎn)讓文件（不含證券交易應(yīng)繳納的印花稅）、商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)讓文件、著作權(quán)轉(zhuǎn)讓文件、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓文件、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓文件根據(jù)。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施印花稅政策的公告》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局公告2022年第22號），第三條第四項(xiàng)，納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅計(jì)算依據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅，以產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓為準(zhǔn)。 按所列金額確定（不包括認(rèn)購后未實(shí)際出資的所列股權(quán)部分）。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第14號），財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓文件中未列明數(shù)額的，數(shù)額在財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓文件中確定的，納稅人應(yīng)在應(yīng)稅合同、財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件形成時的第一個納稅申報期申報應(yīng)稅合同、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓文件的狀況，并在下一年度按實(shí)際結(jié)算金額計(jì)算申報繳納。實(shí)際結(jié)算后的納稅申報期。 印花稅。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第三十五條第六款規(guī)定，納稅人有下列情形之一的：有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額： （六）納稅人申報的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的。

根據(jù)上述文件規(guī)定，王先生向李先生轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅目繳納印花稅。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同金額為零時，如有正當(dāng)理由，印花稅為零； 沒有正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行核實(shí)。

三、風(fēng)險提示

“0元股權(quán)轉(zhuǎn)讓”要注意業(yè)務(wù)的真實(shí)性，所謂“0元股權(quán)轉(zhuǎn)讓”以陰陽合同的方式隱瞞實(shí)際轉(zhuǎn)讓價格就是偷稅漏稅。

案例摘錄

（一）檢驗(yàn)時間

2020年6月22日至2022年10月10日

（二）檢查期限

2017年1月1日至2019年12月31日

（三）涉及稅費(fèi)

個人所得稅

（四）違法事實(shí)和證據(jù)

XX持有的XX4%的股份以720萬元的價格轉(zhuǎn)讓給XX投資管理中心（有限合伙）。 向市場監(jiān)督管理局備案的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議顯示，您以0元價格轉(zhuǎn)讓股權(quán)，未申報股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅。

上述違法事實(shí)主要有以下證據(jù)證明：

銀行資金流向、面談筆錄、XX市場監(jiān)督管理局查詢股權(quán)變動信息等。

（五）處理決定及依據(jù)

一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第二條、第三條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）的公告》 )”（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號），應(yīng)繳納個人所得稅144萬元。

二、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十五條規(guī)定，對本次被調(diào)查對象應(yīng)繳納的個人所得稅，自拖欠稅款之日起至實(shí)際繳納稅款之日止，按日加收滯納金5/10,000。

（六）處罰決定

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、會計(jì)憑證，或者多列費(fèi)用、漏報、少報將所得收入入賬，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知拒不申報或者虛假納稅申報，不繳納或者少繳應(yīng)納稅款的，屬于偷稅漏稅。納稅人偷稅漏稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法追究其責(zé)任。追究未繳或者少繳稅款、滯納金，并處未繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。與法律?！?共計(jì)144萬元。

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及到兩個稅種，分別是個人所得稅和印花稅

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及的稅種有兩種，即個人所得稅和印花稅。具體規(guī)定如下：

一、個人所得稅

根據(jù)《個人所得稅法》，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得扣除財(cái)產(chǎn)原值和合理支出后的余額為應(yīng)納稅所得額。

《個人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車輛、船舶取得的所得。 , 和其他屬性。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號），個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，扣除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為應(yīng)稅所得，按《財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得》繳納個人所得稅。

對個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，受讓方為扣繳義務(wù)人。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而取得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券等形式的經(jīng)濟(jì)利益。

個人轉(zhuǎn)讓的股權(quán)原值按照下列方法確定：

（一）以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價款和與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和，確認(rèn)股權(quán)原值；

(2) 以非貨幣性資產(chǎn)投入取得的股權(quán)，按照投資時非貨幣性資產(chǎn)的價款加上直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和，確定股權(quán)原值收購經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或批準(zhǔn)的股權(quán)；

(3) 股權(quán)以無償取得的方式繼承或轉(zhuǎn)讓給直系親屬的個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收，按照取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原值之和確認(rèn)股權(quán)原值原持有人的股權(quán)；

（四）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，新轉(zhuǎn)股本的原股本由股東確認(rèn)。轉(zhuǎn)讓增加額和相關(guān)稅費(fèi)之和。價值;

（五）除上述情形外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照避免重復(fù)征收個人所得稅的原則，合理確定股權(quán)原值。

合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的相關(guān)稅費(fèi)。

根據(jù)上述規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓非上市（上市）公司股權(quán)，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)繳個人所得稅，稅率為20%。

2. 印花稅

根據(jù)《印花稅暫行條例》附件《印花稅稅目及稅率表》：“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓文件包括財(cái)產(chǎn)權(quán)屬和著作權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)讓文件5。 10,000 個貼花中。”

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1991]155號），“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)讓文件的征稅范圍為：動產(chǎn)經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記的財(cái)產(chǎn)、不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓設(shè)立的文件、企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓設(shè)立的文件。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性減免稅政策的通知》（財(cái)稅[2019]13號）第三條，中華人民共和國人民政府各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況和宏觀調(diào)控需要個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收，確定資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、對增值稅小規(guī)模納稅人，印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、教育稅可減征稅額50%以內(nèi)。費(fèi)用附加費(fèi)，。

根據(jù)上述規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓非上市（上市）公司股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓文件的稅目繳納印花稅。