小公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓流程_轉(zhuǎn)讓子公司股權(quán)流程

小公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓流程_轉(zhuǎn)讓子公司股權(quán)流程

7月30日，國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局、北京市市場監(jiān)督管理局發(fā)布2021年第3號文《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理的通知》

明確要求個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，需完成納稅（納稅申報），市場監(jiān)督管理總局才能為其辦理股權(quán)變更登記。 本公告自2021年9月1日起施行。

什么是股權(quán)轉(zhuǎn)讓

（一）出售股權(quán)；

（二）公司回購股份；

（三）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資公司的股東以公開發(fā)行的方式向投資者出售所持股份；

（四）股權(quán)被司法機關(guān)或者行政機關(guān)強制轉(zhuǎn)讓的；

（五）對外投資或其他股權(quán)非貨幣性交易；

（六）以股權(quán)償還債務(wù)；

(7) 其他股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

上述情況下，股權(quán)已實質(zhì)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓方已相應(yīng)獲得報酬或免除責(zé)任。 因此，應(yīng)視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓小公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓流程，個人應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅。

納稅地點和時間

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的納稅人需在被投資企業(yè)所在地辦理納稅申報。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅時間為股權(quán)轉(zhuǎn)讓次月起15日內(nèi)。 以下情況如下：

（一）受讓方已經(jīng)支付或者部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款；

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已經(jīng)簽訂并生效；

（三）受讓方已實際履行股東義務(wù)或者享有股東權(quán)利；

（四）國家有關(guān)部門的判決、登記或者公告生效；

（五）完成本辦法第三條第（四）項至第（七）項行為的；

（六）稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓的情形。

自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓已簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并辦理股權(quán)變更手續(xù)但對方拒不繳納的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)自下列事項發(fā)生之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅即使股權(quán)轉(zhuǎn)讓當(dāng)月未收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓計稅辦法

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得扣除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。 合理費用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的相關(guān)稅費。

即應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得-股權(quán)原值-合理支出。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納個人所得稅=應(yīng)納稅所得額*20%

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低的案例

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照公平交易的原則確定。 符合下列情形之一的，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益顯著偏低：

(1) 報告的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于相應(yīng)的股權(quán)凈資產(chǎn)份額。 其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未售出的房地產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。權(quán)益對應(yīng)凈資產(chǎn)的公允價值；

（二）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于初始投資成本或購買股權(quán)支付的價款及相關(guān)稅費；

（三）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于同一股東或者同一企業(yè)其他股東在相同或者類似條件下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益；

（四）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于同行業(yè)企業(yè)在相同或者相近條件下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；

（五）不合理、無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)或者股份。

中介會調(diào)整低收入嗎？

符合下列條件之一的，即使收入不高，也視為合理，稅務(wù)機關(guān)不予調(diào)整。

（一）能夠出具被投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營受國家政策調(diào)整影響較大，導(dǎo)致股權(quán)低價轉(zhuǎn)讓的有效證明文件；

（二）向能夠提供具有法律效力的身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、外孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對受讓人承擔(dān)直接扶養(yǎng)或撫養(yǎng)義務(wù)的人繼承或轉(zhuǎn)讓股權(quán)或支持者；

（三）內(nèi)部轉(zhuǎn)讓企業(yè)職工持有的股權(quán)不得對外轉(zhuǎn)讓，且相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)材料足以證明該轉(zhuǎn)讓價格合理真實；

（四）被投資企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損，且股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格不低于被投資企業(yè)凈資產(chǎn)的70%；

（五）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

關(guān)注檢查員的行為！

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓頻繁、多次；

2、平價或0元股權(quán)轉(zhuǎn)讓；

3、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓簽訂陰陽合同；

4.自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓未依法申報個人所得稅和印花稅的；

5、將核準(zhǔn)的合伙企業(yè)營業(yè)收入用于達到減免自然人股份轉(zhuǎn)讓個稅的目的；

6、股權(quán)轉(zhuǎn)讓前小公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓流程，財務(wù)公司提供虛假虧損報表，以減免自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅；

7、未分配利潤和其他轉(zhuǎn)增股本未申報個人所得稅；

8.自然人股權(quán)中與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的違約行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得但未依法履行代扣代繳個人所得稅義務(wù)的；

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