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提醒
1、自然人股東的公司注銷清算時,賬面有未分配利潤、盈余公積等的,按自然人股東支付的股息比例計征20%的個人所得稅-資本。 2、扣除股利收益后的剩余資產(chǎn)中,超過或低于股東投資成本的部分,確認(rèn)為股東投資轉(zhuǎn)移收益或損失,該部分收益按20%個人繳納按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收所得稅。 3、注銷清算時的清算所得不享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。 例如,注銷前為小型微利企業(yè),注銷清算所得無此項優(yōu)惠的,適用25%的企業(yè)所得稅。
參考
一、《企業(yè)所得稅法實施條例》第十一條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得公司注銷價錢,是指企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或者交易價格減去凈額后的凈額。資產(chǎn)價值、清算費用及相關(guān)稅費。 投資企業(yè)分配給清算企業(yè)的剩余資產(chǎn),扣除費用等后的余額,相當(dāng)于清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應(yīng)分配的部分,確認(rèn)為股利收入; 將扣除上述股利收益后的剩余資產(chǎn)超出或少于投資成本的部分,確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益或損失。 “2、根據(jù)《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)辦理企業(yè)所得稅若干問題的通知》(財稅[2009]60號) 五、企業(yè)全部資產(chǎn)減去清算費用后的可變現(xiàn)價值或交易價格、職工工資、社會保險費和法定補償金,清算所得稅、以前年度所欠稅款等,清算企業(yè)債務(wù),計算可按規(guī)定分配給所有者的剩余資產(chǎn)數(shù)額。清算公司分配給股東的資產(chǎn)相當(dāng)于清算公司累計未分配利潤和累計盈余公積按股東持股比例計算的部分,確認(rèn)為股利收入;剩余資產(chǎn)扣除股利后的余額收益超過或低于股東投資成本的,確認(rèn)為股利 d 收入。 確認(rèn)為股東投資轉(zhuǎn)讓的收益或損失。 3、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》的通知》(國稅函[2009]388號)附件2:《企業(yè)清算中華人民共和國《所得稅申報表及附表填制說明》第12行“稅率”明確寫明“填報企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率為25%”。天津市地方稅務(wù)局稅務(wù)局公告2016年第19號)》第十六條企業(yè)清算期間不是正常生產(chǎn)經(jīng)營期間公司注銷價錢,企業(yè)清算所得按照稅法規(guī)定的25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 .
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