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注銷稅務登記前是否需要清算所得稅? 但實際上,并不是所有的稅務登記注銷都要先清關。 下面就和小編一起來學習吧!
1、什么是清算所得稅?
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務辦理企業(yè)所得稅若干問題的通知》(財稅[2009]60號):
企業(yè)清算的所得稅處理是指對清算所得、清算所得稅、股利分配等的處理。
2、什么情況下應當注銷稅務登記?
根據(jù)《稅務登記管理辦法》(國家稅務總局令第7號),下列三種情況應當注銷稅務登記:
一、發(fā)生解散、破產、被撤銷等情形,納稅人依法終止納稅義務,并持有關證件、資料向原稅務登記機關辦理注銷稅務登記手續(xù)后,方可辦理稅務登記手續(xù)。工商行政管理機關或者其他機關注銷登記;
2.納稅人因住所、經(jīng)營場所變更稅務登記機關的,在向工商行政管理機關或者其他機關申請變更或者注銷登記前,應當持有關證件和資料公司注銷期間是否報稅,或者在住所或營業(yè)地點的變更。 向原稅務登記機關申報注銷稅務登記;
3.境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的,應當在工程完工離開中國前15日內持有關證件到原稅務登記機關辦理注銷稅務登記手續(xù);材料。
3、什么情況下應繳納所得稅?
對于第二點中的第1、2種情況,注銷稅務登記是否清算企業(yè)所得稅,財稅[2009]60號文第二條明確:
(一)依照《公司法》、《企業(yè)破產法》的規(guī)定需要清算的企業(yè)。
(二)企業(yè)重組中需要清算的企業(yè)。
根據(jù)《公司法》、《企業(yè)破產法》等規(guī)定,需要進行清算的主要有以下幾種:
一、企業(yè)解散。 合營企業(yè)、合作企業(yè)、合營企業(yè)經(jīng)營期滿終止經(jīng)營的,解散; 合作企業(yè)一方或多方違反合同、章程,提前解除合作關系并解散。
2. 企業(yè)破產。 企業(yè)資不抵債的,依照《破產法》的規(guī)定進行清算。
3、其他原因清算。 企業(yè)因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力造成損失,不能繼續(xù)經(jīng)營的,予以清算; 對因違規(guī)經(jīng)營造成環(huán)境污染或者危害社會公共利益而被停業(yè)、注銷的企業(yè),予以清算。
企業(yè)重整過程中需要進行企業(yè)所得稅清算的,財政部、國家稅務總局按照《關于企業(yè)重整業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)執(zhí)行公司注銷期間是否報稅,主要包括以下四種類型:
1.企業(yè)由法人變更為個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織。
2.企業(yè)將注冊地遷至中華人民共和國境外(含港澳臺地區(qū))。
3、在不適用特殊稅收待遇的企業(yè)合并中,合并后的公司及其股東按清算處理所得稅。
4.不適用特殊稅收待遇的企業(yè)分立,當被分立企業(yè)不復存在時,被分立企業(yè)及其股東按清算處理所得稅。
4、什么情況下不需要清算所得稅?
以下兩種情況,注銷前無需清算所得稅:
1、納稅人因住所、經(jīng)營場所變更,注銷稅務登記,涉及稅務登記機關變更的,一般不需進行企業(yè)所得稅清算。 除企業(yè)注冊地遷往中華人民共和國境外(含港澳臺地區(qū))需要進行企業(yè)所得稅清算外,其他僅涉及企業(yè)注冊地在中國境內遷出的企業(yè)不需要進行企業(yè)所得稅清算。
2.除企業(yè)由法人轉制為個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織外,其他法律形式的簡單變更無需清算企業(yè)所得稅,稅務登記即可直接改了除另有規(guī)定外,企業(yè)所得稅納稅事項(包括虧損結轉、稅收優(yōu)惠等權利義務)由變更后的企業(yè)繼承,但因住所變更不享受稅收優(yōu)惠的除外。 例如,企業(yè)由股份有限公司變更為股份有限公司,不需要進行企業(yè)所得稅清算。
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