離岸公司注銷_離岸賬戶注銷 錢怎么辦

離岸公司注銷_離岸賬戶注銷 錢怎么辦

CRS（通用報告準(zhǔn)則）實施兩年后，全球反避稅話題再次引發(fā)熱議。 截至目前，已有90多個稅域交換了金融賬戶涉稅信息。 在對CRS賬戶進(jìn)行初步分析后，經(jīng)合組織（OECD）已將重點轉(zhuǎn)向國際金融中心的離岸賬戶。

許多公司或個人出于隱匿海外資產(chǎn)和規(guī)避外匯管制的目的，選擇在離岸避稅天堂設(shè)立離岸公司或離岸信托，持有離岸賬戶。 但在全球一系列新的反避稅措施逐步實施的背景下，離岸賬戶開立規(guī)模正在發(fā)生變化。 據(jù)經(jīng)合組織統(tǒng)計，過去十年，全球離岸賬戶規(guī)模呈下降趨勢，降幅超過30%。

一位注冊會計師協(xié)會會員認(rèn)為，各國對離岸賬戶的監(jiān)管日益嚴(yán)格是離岸賬戶減少的重要原因。 “未來，個人或企業(yè)在香港或開曼等國際金融中心開設(shè)離岸賬戶將更加困難?！?/p>

賬戶透明度

OECD 6月公布的數(shù)據(jù)顯示，2018年以來，已有90多個國家和地區(qū)在CRS信息交換機(jī)制下交換了超過4700萬個境外金融賬戶。

隨著這些金融賬戶信息的透明化，相關(guān)國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)將真正實現(xiàn)對其稅收居民的全球收入征稅的可能性。 從以往案例來看，離岸賬戶是避稅的主要手段。

根據(jù)某會計師事務(wù)所提供的資料，部分個人或公司在境外低稅或免稅國家設(shè)立純被動持股實體，并開立金融賬戶，將相關(guān)資產(chǎn)或收益留在境外控股實體并隱藏在離岸金融賬戶中，不向稅務(wù)居民所在國的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)披露和申報，以逃避在居住國的納稅義務(wù)。

但在CRS機(jī)制下，通過層層識別，將這些離岸金融賬戶的信息披露回個人或企業(yè)稅務(wù)居民所在國，以便當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)獲取相關(guān)信息，進(jìn)而進(jìn)行配合結(jié)合各國國內(nèi)對策。 避稅規(guī)制可以達(dá)到維護(hù)國家稅收權(quán)益的目的。

例如，中國稅務(wù)居民將所得所得資金存入新加坡銀行，如果中國稅務(wù)居民不申報該收入，中國稅務(wù)機(jī)關(guān)無法獲知海外賬戶信息，該收入將被偷稅漏稅。 .

但在中新CRS互換后，新加坡銀行需要主動向新加坡稅務(wù)機(jī)關(guān)申報這筆資金信息，并換回中國稅務(wù)機(jī)關(guān)。

某所稅務(wù)合伙人在接受中國商報記者采訪時表示，經(jīng)合組織制定了相關(guān)規(guī)則，要求已加入CRS的國家和地區(qū)的金融機(jī)構(gòu)識別本國非稅收居民的賬戶信息，地區(qū)，并將賬戶信息交換回稅收居民所在國的目的，主要是為了獲取離岸金融賬戶信息，防止因賬戶信息不透明而導(dǎo)致的避稅行為。

據(jù)悉，CRS是加強(qiáng)國家（地區(qū)）間跨境稅源管理的一種手段。 通過雙邊或多邊的信息交流，各國稅務(wù)機(jī)關(guān)可以更深入地了解本國稅收居民的境外金融資產(chǎn)和相關(guān)收入，從而判斷其收入。 是否存在通過開立境外金融賬戶轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、實施避稅行為。

OECD推動實施CRS的主要目的是提高參與國之間的稅收透明度，促進(jìn)參與國之間的涉稅信息交流，方便各國稅務(wù)機(jī)關(guān)評估其潛在的稅基侵蝕風(fēng)險，但稅收管轄權(quán)仍屬于各國政府。

6月21日，一位國際稅務(wù)研究人員分析稱，如果OECD重點關(guān)注國際金融中心的金融賬戶，很可能對這些賬戶有更全面的了解，并向參與國稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)參考。這些參與國的當(dāng)局將重點關(guān)注這些賬戶，因此對于相關(guān)賬戶持有人，未來可能會有查詢。

不過，該人士同時透露，目前尚未獲悉有任何國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)通過金融賬戶往來獲取的信息采取嚴(yán)厲的反避稅措施。

資產(chǎn)規(guī)模下降

“CRS實施以來，我們觀察到高凈值人群最大的變化是僥幸心理逐漸減少，開始關(guān)注稅務(wù)合規(guī)事項?！?這位會計師協(xié)會會員在接受采訪時坦言。

過去，高凈值人士并不太關(guān)注個人的中國稅務(wù)問題。 一些人認(rèn)為離岸金融賬戶中的資產(chǎn)難以為本國稅務(wù)機(jī)關(guān)所知，因此沒有進(jìn)行相應(yīng)的申報。

隨著越來越多的國家和地區(qū)參與和實施CRS，國際反避稅行動越來越密集，個人資產(chǎn)在全球范圍內(nèi)的暴露度越來越高。 因此，高凈值人群也開始關(guān)注個人納稅的合規(guī)性。 .

經(jīng)合組織持續(xù)監(jiān)測全球40多個主要國際金融中心的企業(yè)和個人銀行賬戶，發(fā)現(xiàn)反避稅對離岸賬戶開立影響顯著。

公開披露的信息顯示，2009年至2019年，全球離岸賬戶數(shù)量平均下降34%，資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到5551億美元。 其中，超過三分之二的賬戶減少主要是由于經(jīng)合組織推動的CRS金融賬戶涉稅信息交換的實施。

與前期2000年至2008年相比，全球40多個主要國際金融中心的個人和離岸公司銀行賬戶呈現(xiàn)快速增長趨勢，并在2008年達(dá)到開戶高峰。全球離岸賬戶資產(chǎn)達(dá)1.6萬億美元。

據(jù)專業(yè)人士分析，設(shè)立離岸賬戶有其商業(yè)需求。 對于國際投資、貿(mào)易等交易，離岸賬戶仍有其必要性。 但在全球反避稅力度加大后，純粹或主要以避稅為目的而設(shè)立的離岸賬戶數(shù)量和資產(chǎn)規(guī)模必然會減少。

記者了解到，自O(shè)ECD于2014年7月發(fā)布金融賬戶稅務(wù)信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)以來，已有96個國家（地區(qū)）簽署了實施該“標(biāo)準(zhǔn)”的多邊主管部門協(xié)議或雙邊主管部門協(xié)議。

其中，承諾開展第一批信息交換的國家已于2017年完成信息交換；

自O(shè)ECD在全球范圍內(nèi)實施CRS以來，各國稅務(wù)機(jī)關(guān)和金融機(jī)構(gòu)更加關(guān)注金融賬戶信息披露的相關(guān)要求。

上述研究人員認(rèn)為，從反避稅的角度來看，由于CRS兌換才正式兌換兩年，還沒有帶來預(yù)期的效果。 此外，近兩年來全球經(jīng)濟(jì)一直處于動蕩不安的狀態(tài)，更深層次的影響還需要等待。 ，但稅務(wù)機(jī)關(guān)逐漸掌握了賬戶信息的透明度。

需要注意的是，目前仍有不少公司出于正常經(jīng)營目的開立離岸賬戶，例如通過境外分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營境外業(yè)務(wù)，或在境外紅籌上市等，是否會受到CRS的影響？

對于這類公司，根據(jù)專業(yè)分析，上述公司通常被視為活躍的非金融機(jī)構(gòu)，因為被用于跨境避稅的可能性很小，所以CRS應(yīng)該不會影響此類離岸的開通帳戶。

隨著稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）行動計劃的實施和發(fā)展，為打擊有害稅收行為，防止企業(yè)國際逃稅，歐盟推出了非合作稅收管轄區(qū)黑名單（Non-Tax )（以下簡稱“歐盟稅收黑名單”）制度，歐盟成員國荷蘭也發(fā)布了低稅管轄區(qū)（Low Tax）黑名單（以下簡稱“荷蘭稅收黑名單”）。 迫于國際稅制改革的壓力，開曼群島、英屬維爾京群島（BVI）、百慕大、馬恩島、澤西島和根西島等傳統(tǒng)避稅天堂相繼出臺經(jīng)濟(jì)實質(zhì)法規(guī)。 離岸公司將受到很大影響。

1. 歐盟稅收黑名單

2016年11月，為加強(qiáng)全球稅收監(jiān)管，打擊避稅天堂，歐盟按照稅收透明度、稅務(wù)公平和 BEPS 合規(guī)要求。

經(jīng)過一年的醞釀，2017年12月，歐盟首次公布稅收黑名單，包括17個轄區(qū)：美屬薩摩亞、巴林、巴巴多斯、格林納達(dá)、關(guān)島、韓國、澳門、馬紹爾群島、蒙古、納米比亞、帕勞、巴拿馬、圣盧西亞、薩摩亞、特立尼達(dá)和多巴哥、突尼斯和阿拉伯聯(lián)合酋長國。 另有47個司法管轄區(qū)被列入灰名單（觀察名單），開曼群島、英屬維爾京群島（BVI）、百慕大等因被判定為鼓勵沒有經(jīng)濟(jì)實質(zhì)的離岸結(jié)構(gòu)而上榜，灰名單司法管轄區(qū)如果無限期更正，以上將被列入黑名單。

此后，歐盟對稅收黑名單進(jìn)行了多項修改。 2019年6月，最新的黑名單包括11個司法管轄區(qū)：美屬薩摩亞、伯利茲、斐濟(jì)、關(guān)島、馬紹爾群島、阿曼、薩摩亞、特立尼達(dá)和多巴哥、阿拉伯聯(lián)合酋長國、美屬維爾京群島和瓦努阿圖。

歐盟打算對稅收黑名單上的司法管轄區(qū)實施稅收和非稅收制裁。 在稅收方面，歐盟國家可以選擇在國家層面實施的制裁措施包括：加強(qiáng)對某些交易的監(jiān)控，嚴(yán)格審計在黑名單管轄區(qū)內(nèi)具有稅收結(jié)構(gòu)或安排的納稅人，采取防御措施（例如某些成本不能有薪酬的）。 稅減免、受控外國公司規(guī)則、預(yù)扣稅、參與豁免限制等）。 在非征稅方面，歐盟國家就歐盟立法中反避稅新規(guī)定進(jìn)行溝通，擬設(shè)計框架，確保歐盟對外開發(fā)投資資金不再進(jìn)入納入征稅范圍內(nèi)的管轄實體黑名單。

經(jīng)過一年的醞釀，2017年12月，歐盟首次公布稅收黑名單離岸公司注銷，包括17個轄區(qū)：美屬薩摩亞、巴林、巴巴多斯、格林納達(dá)、關(guān)島、韓國、澳門、馬紹爾群島、蒙古、納米比亞、帕勞、巴拿馬、圣盧西亞、薩摩亞、特立尼達(dá)和多巴哥、突尼斯和阿拉伯聯(lián)合酋長國。 另有47個司法管轄區(qū)被列入灰名單（觀察名單），開曼群島、英屬維爾京群島（BVI）、百慕大等因被判定為鼓勵沒有經(jīng)濟(jì)實質(zhì)的離岸結(jié)構(gòu)而上榜，灰名單司法管轄區(qū)如果無限期更正，以上將被列入黑名單。

此后，歐盟對稅收黑名單進(jìn)行了多項修改。 2019年6月，最新的黑名單包括11個司法管轄區(qū)：美屬薩摩亞、伯利茲、斐濟(jì)、關(guān)島、馬紹爾群島、阿曼、薩摩亞、特立尼達(dá)和多巴哥、阿拉伯聯(lián)合酋長國、美屬維爾京群島和瓦努阿圖。

歐盟打算對稅收黑名單上的司法管轄區(qū)實施稅收和非稅收制裁。 在稅收方面，歐盟國家可以選擇在國家層面實施的制裁措施包括：加強(qiáng)對某些交易的監(jiān)控，嚴(yán)格審計在黑名單管轄區(qū)內(nèi)具有稅收結(jié)構(gòu)或安排的納稅人，采取防御措施（例如某些成本不能有薪酬的）。 稅減免、受控外國公司規(guī)則、預(yù)扣稅、參與豁免限制等）。 在非征稅方面，歐盟國家就歐盟立法中反避稅新規(guī)定進(jìn)行溝通，擬設(shè)計框架，確保歐盟對外開發(fā)投資資金不再進(jìn)入納入征稅范圍內(nèi)的管轄實體黑名單。

2. 荷蘭稅務(wù)黑名單

2018年12月，荷蘭首次公布稅收黑名單，包括：美屬薩摩亞、薩摩亞、美屬維爾京群島、關(guān)島、特立尼達(dá)和多巴哥、阿拉伯聯(lián)合酋長國、百慕大、安圭拉、巴哈馬、巴林、伯利茲、英屬維爾京群島（ BVI)、根西島、馬恩島、澤西島、開曼群島、科威特、卡塔爾、沙特阿拉伯、特克斯和凱科斯群島、瓦努阿圖。 荷蘭稅收黑名單每年更新一次，并與歐盟稅收黑名單掛鉤。

荷蘭針對稅收黑名單上的司法管轄區(qū)采取了三項措施：一是自2019年1月1日起，在黑名單地區(qū)設(shè)立的公司將適用荷蘭受控外國公司（CFC）規(guī)定，并征收25%的企業(yè)所得稅二是自2021年1月1日起，荷蘭企業(yè)支付給黑名單地區(qū)企業(yè)的利息和特許權(quán)使用費，需繳納20.5%的預(yù)扣所得稅； 三是從2019年7月起，荷蘭稅務(wù)和海關(guān)當(dāng)局將不再為黑名單地區(qū)的企業(yè)提供稅務(wù)預(yù)裁定。

3. 避稅地經(jīng)濟(jì)實體法律法規(guī)

2018年11月，OECD發(fā)布第五份BEPS行動計劃（打擊有害稅收行為）的新進(jìn)展，要求“不征稅或名義征稅的國家”（以下簡稱“低稅國家”）引入“實質(zhì)性活動要求”。 否則離岸公司注銷，這些國家的稅收制度可能被視為“有害稅收做法”。 為響應(yīng)這份報告，在稅收黑名單的壓力下，2018年底，開曼群島、英屬維爾京群島（BVI）和百慕大等避稅天堂出臺了經(jīng)濟(jì)實質(zhì)法規(guī)。 這些規(guī)定的細(xì)節(jié)各不相同，但核心思想基本相同，即如果在該場所開展相關(guān)活動，則應(yīng)遵守與該活動相關(guān)的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)要求。

以開曼群島為例，其經(jīng)濟(jì)實質(zhì)規(guī)定的主要內(nèi)容包括：

- 相關(guān)實體。 包括在開曼群島注冊成立并在開曼群島管理和控制的企業(yè)，非開曼群島稅務(wù)居民和投資基金除外。

——相關(guān)活動。 包括控股公司業(yè)務(wù)（僅持有其他實體股權(quán)，僅收取分紅紅利）、集團(tuán)總部業(yè)務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)業(yè)務(wù)、分銷及服務(wù)中心業(yè)務(wù)、金融業(yè)務(wù)（銀行業(yè)務(wù)、融資租賃業(yè)務(wù)、基金管理業(yè)務(wù)、保險業(yè)務(wù)） .

- 經(jīng)濟(jì)實質(zhì)測試。 要求相關(guān)實體在開曼群島從事相關(guān)活動：從事與相關(guān)活動相關(guān)的核心創(chuàng)收活動（Core，CIGA）； 以適當(dāng)?shù)姆绞街笇?dǎo)和管理島上的相關(guān)活動； 考慮在島上從事相關(guān)活動產(chǎn)生的收入，在島上產(chǎn)生足夠的運營支出，在島上有足夠的實體存在（包括維持辦公室或廠房、財產(chǎn)和設(shè)備），并有足夠的數(shù)量島上的全職雇員或其他合適的合格人員。

- 合規(guī)義務(wù)。 2019年1月1日之前存在的實體必須滿足2019年7月1日的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)要求； 2019 年 1 月 1 日之后成立的實體在開始從事相關(guān)業(yè)務(wù)活動后必須滿足經(jīng)濟(jì)實質(zhì)要求。 2020年1月1日起，相關(guān)主體需向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報其是否在轄區(qū)內(nèi)從事相關(guān)活動、是否在其他轄區(qū)繳納稅款、會計年度結(jié)束日期等。稅務(wù)機(jī)關(guān)在 2020 年 12 月 31 日之前確定是否滿足實質(zhì)性測試。

——處罰。 如果相關(guān)實體不符合經(jīng)濟(jì)實質(zhì)要求，第一年將被處以12,000美元的罰款，第二年將被處以120,000美元的罰款； 在連續(xù)兩年達(dá)不到要求后，他們最終可能會被法院強(qiáng)制關(guān)閉。 如果申報不實，可能會被追究刑事責(zé)任。 有關(guān)實體的信息將與母公司、最終母公司或最終受益人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)交換。

——其他重要術(shù)語。 有一些例外情況可以降低實質(zhì)性要求。 例如，除上述非管轄稅收居民外，無相關(guān)所得（ ）的實體不適用實質(zhì)性要求。 可適用簡化的實質(zhì)性要求：滿足所有公司法聲明要求； 有足夠的人力資源和辦公場所從事控股業(yè)務(wù)。 相關(guān)實體必須實施 CIGA 的適當(dāng)要素，CIGA 定義中列出的與每項相關(guān)活動相關(guān)的要素既非詳盡無遺，也非強(qiáng)制性，需要逐案分析。 關(guān)聯(lián)實體可以通過將其 CIGA 的績效外包給避稅天堂的另一個實體來滿足經(jīng)濟(jì)實質(zhì)測試，前提是該實體能夠監(jiān)控 CIGA 的績效。

4.影響分析

(一)稅務(wù)黑名單

歐盟稅收黑名單被認(rèn)為是打擊全球避稅的重要舉措，但歐盟成員國尚未就相關(guān)制裁達(dá)成一致。 荷蘭稅收黑名單有配套的懲罰措施，將對跨國公司通過在荷蘭設(shè)立中介公司的投融資業(yè)務(wù)產(chǎn)生較大影響。 例如：項目X通過位于荷蘭的A公司獲得貸款，A公司的貸款資金來自開曼群島的B公司。 據(jù)此，項目X向A公司支付利息，A公司向B公司支付利息。由于開曼群島為黑名單地區(qū)，從2021年開始，A公司向B公司支付的利息將被征收20.5%的預(yù)提稅. 這種新的預(yù)扣稅將增加 X 項目的融資成本。

(2) 經(jīng)濟(jì)實質(zhì)規(guī)定

避稅天堂的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)規(guī)定使離岸公司的經(jīng)營面臨諸多挑戰(zhàn)。 違反經(jīng)濟(jì)實質(zhì)規(guī)定的避稅天堂公司將受到處罰甚至注銷。 同時，避稅港公司的相關(guān)信息也將與母公司、最終母公司或最終受益人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)交換。 公司或最終受益所有人所在地的稅收。

為了滿足經(jīng)濟(jì)實質(zhì)法規(guī)的要求，避稅天堂公司可以采用四種選擇：

1. 增強(qiáng)實質(zhì)。 根據(jù)業(yè)務(wù)活動的實質(zhì)性要求，相應(yīng)的實質(zhì)性要求需要加強(qiáng)，如在當(dāng)?shù)卦O(shè)立辦事處、聘請當(dāng)?shù)貑T工從事最低限度的相關(guān)活動、在當(dāng)?shù)卣匍_董事會會議等。但另一方面，這無疑會增加避稅天堂企業(yè)的運營成本，面臨避稅天堂的資源約束，舉步維艱； 措施。 純股份制企業(yè)可考慮此項措施。

2.注銷相關(guān)主體。 注銷避稅天堂實體，但可能面臨項目實體所在國對間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)征收所得稅的風(fēng)險。

3.剝離相關(guān)活動。 避稅天堂的實體規(guī)定要求相關(guān)實體開展不同的活動以滿足不同的實體要求。 因此，對于開展投融資活動的主體，可剝離融資活動，僅開展股權(quán)活動，適用簡化的實質(zhì)要求。 對于從事無形資產(chǎn)活動的主體，因不能滿足實質(zhì)性要求，需要盡快剝離。 對于相關(guān)活動以外的業(yè)務(wù)，企業(yè)可積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，尋求免除實質(zhì)性要求。

4.被認(rèn)定為其他國家的稅收居民企業(yè)。 企業(yè)可根據(jù)自身實際管控情況分析稅負(fù)，申請認(rèn)定為第三國（或地區(qū)）稅收居民企業(yè)，從而規(guī)避避稅地經(jīng)濟(jì)實質(zhì)規(guī)定的適用，即稅務(wù)居民管轄區(qū)需要核實。 報稅，可能增加稅收成本。

(3) 避稅天堂

開曼群島、英屬維爾京群島（BVI）、百慕大等避稅天堂由于免稅、保密、不受外匯管制等原因，往往被投資者選擇作為離岸公司注冊地。 隨著 BEPS 項目和海外金融賬戶綜合報告準(zhǔn)則（CRS）的逐步實施，金融機(jī)構(gòu)逐漸向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供企業(yè)財稅信息，避稅天堂逐漸失去保密優(yōu)勢，同時放大其缺乏稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)的缺點。

五、對跨國企業(yè)的建議

歐盟稅收黑名單和荷蘭稅收黑名單動態(tài)調(diào)整。 未來，黑名單的范圍可能會擴(kuò)大，某些國家或地區(qū)可能會被移除。 避稅天堂的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)規(guī)定也在更新，經(jīng)濟(jì)實質(zhì)要求不確定。 上述情況給跨國公司在確定或調(diào)整投融資路徑時帶來了困擾。 跨國公司應(yīng)密切關(guān)注后續(xù)政策更新和解讀，與專業(yè)中介機(jī)構(gòu)保持溝通，進(jìn)行必要的自查和優(yōu)化調(diào)整。

由于歷史原因，部分跨國公司的海外項目通過避稅地進(jìn)行投融資。 稅收黑名單制度和避稅地經(jīng)濟(jì)實質(zhì)規(guī)定出臺后，存在較大的稅收風(fēng)險。 跨國企業(yè)應(yīng)對在已出臺經(jīng)濟(jì)實質(zhì)規(guī)定的地區(qū)設(shè)立的所有成員實體進(jìn)行梳理，分析其功能定位，提出強(qiáng)化實質(zhì)、認(rèn)定為他國稅收居民、剝離相關(guān)活動、注銷等解決方案。

隨著BEPS項目的不斷開展，各國（地區(qū)）都在加強(qiáng)反避稅管理的標(biāo)準(zhǔn)和要求。 避稅天堂的稅收透明度和稅收風(fēng)險不斷增加。 跨國公司未來在設(shè)立新的海外項目時，應(yīng)盡量避免利用歐盟和荷蘭稅收黑名單上的避稅天堂進(jìn)行稅收籌劃。

當(dāng)企業(yè)需要申請認(rèn)定為中國稅收居民企業(yè)的措施時，希望國家稅務(wù)總局和有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)予以支持，并按照實質(zhì)重于形式的原則，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。企業(yè)申報材料，加快審批流程； 同時，國家稅務(wù)總局應(yīng)配合避稅天堂的稅務(wù)部門與中國公司作為其母公司的關(guān)聯(lián)實體進(jìn)行溝通。 在提供適當(dāng)證據(jù)的情況下，避稅天堂會將實體視為島外的稅務(wù)居民，因此經(jīng)濟(jì)實質(zhì)要求將不適用。