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注銷前除未分配利潤(rùn)外,賬務(wù)上需要做哪些處理?
Kim 最近在摸不著頭腦時(shí),一位朋友找到了他。
我的朋友是某餐飲公司的老板。因?yàn)橐咔椋衲甑男б娌皇呛芎?。迫于無(wú)奈,打算關(guān)店(注冊(cè)公司名下),因?yàn)榈昝娌淮?,賬目也在找賬目公司做了什么,他以為一會(huì)就完了店關(guān)了,東西也收拾好了,可是聽(tīng)說(shuō)公司要注銷,一系列復(fù)雜的手續(xù)讓他著急。
公司從注冊(cè)的那一刻起,就得和稅務(wù)掛鉤,比如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、財(cái)務(wù)報(bào)表……根據(jù)公司的類型,所有的稅種都要核實(shí),然后在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按時(shí)申報(bào),不然哪天稅務(wù)局的罰款通知單到你手機(jī)上的時(shí)候,你的眼睛還是很茫然的。
因?yàn)楣咀?cè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)后,稅務(wù)就是這樣一個(gè)開(kāi)放的過(guò)程,所以關(guān)閉公司,這些都得一個(gè)接一個(gè)地關(guān)閉。
注銷前的會(huì)計(jì)處理
畢業(yè)后,我們的賬戶應(yīng)該怎么辦?
先按照正常的會(huì)計(jì)流程公司注銷登報(bào),結(jié)轉(zhuǎn)損益,出具資產(chǎn)負(fù)債表,然后做清算程序,計(jì)算清算費(fèi)用;計(jì)算出售財(cái)產(chǎn)和材料的損益;計(jì)算賬面?zhèn)鶛?quán)的回收、清償債務(wù)和損益;計(jì)算并彌補(bǔ)上年虧損;計(jì)算剩余財(cái)產(chǎn)及其分配;編制清算損益表,清算結(jié)清資產(chǎn)負(fù)債表。
除未分配利潤(rùn)外,其他科目在注銷前清算。對(duì)上述問(wèn)題,建議作如下處理:
1、在交割日編制資產(chǎn)負(fù)債表,與正常營(yíng)業(yè)日編制資產(chǎn)負(fù)債表相同。
2、清算費(fèi)用:清算組成員的各種報(bào)酬、變賣財(cái)產(chǎn)以及處理債權(quán)債務(wù)過(guò)程中發(fā)生的一切費(fèi)用。
(一)支付清算費(fèi)用
借:清算費(fèi)
貸款:銀行存款、應(yīng)收票據(jù)等相關(guān)科目
(2) 結(jié)轉(zhuǎn)清算費(fèi)用
借:清算盈虧
貸:清算費(fèi)用
3、出售資產(chǎn)及其損益的會(huì)計(jì)處理方法
(1) 核對(duì)后,原材料有余量時(shí)
借:原材料
貸:清算損益
(2)攤銷各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和預(yù)提費(fèi)用
借:清算盈虧
借款:無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用等。
(3)固定資產(chǎn)清理收入
借:銀行存款
借:累計(jì)折舊
貸款:固定資產(chǎn)
貸:清算損益
(4)將上述清算凈損益轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)科目
借:清算盈虧
貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
4、收回債權(quán)、清償債務(wù)的會(huì)計(jì)處理及損益的會(huì)計(jì)處理
(1)經(jīng)仔細(xì)核查,該筆應(yīng)收賬款確實(shí)無(wú)法收回。
借:清算盈虧
貸款:應(yīng)收賬款
(2) 經(jīng)仔細(xì)核對(duì),應(yīng)付賬款無(wú)法清償。
借:應(yīng)付賬款
貸:清算損益
(3)將上述清算凈損益轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)科目。
借:清算盈虧
貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
5、彌補(bǔ)以前年度虧損的會(huì)計(jì)處理方法
(一)使用盈余公積彌補(bǔ)上年虧損
借:盈余公積——一般盈余公積
貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
(2) 繳納清算年所得稅
借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
貸:應(yīng)交稅金-所得稅
借:應(yīng)交稅金-所得稅
貸款方式:銀行存款
(三)剩余財(cái)產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理及其分配。清算后的剩余財(cái)產(chǎn)按實(shí)收股本的份額分配給各所有者。
借:資本公積、盈余公積、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸款方式:現(xiàn)金、銀行存款
6、清算損益表、清算資金資產(chǎn)負(fù)債表的編制
自行出版
注銷流程一般為:自行登報(bào)公告-稅務(wù)注銷-社保注銷-銀行注銷-工商注銷-印章注銷
會(huì)計(jì)處理完成后,在辦理注銷前,需到當(dāng)?shù)毓ど叹终J(rèn)可的報(bào)社登記。內(nèi)資企業(yè)只需注冊(cè)一次,外資企業(yè)需注冊(cè)三次。之所以在報(bào)紙上發(fā)布公告,是為了向公眾宣布:公司現(xiàn)在表示沒(méi)有“債務(wù)和訴訟”,外界是否有異議。
稅務(wù)注銷
接下來(lái),進(jìn)行稅務(wù)注銷。注銷登記所需資料如下(具體以當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要求為準(zhǔn))
(一)稅務(wù)局收到并填寫(xiě)《公司注銷登記申請(qǐng)表》
(二)股東大會(huì)決議
(3)營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件/復(fù)印件
(4)法人身份證復(fù)印件及負(fù)責(zé)人身份證原件
(五)填寫(xiě)當(dāng)季《增值稅申報(bào)表》、《所得稅申報(bào)表》、《附加稅申報(bào)表》(一般納稅人填寫(xiě)當(dāng)月)
(6)填寫(xiě)當(dāng)月《個(gè)人所得稅申報(bào)表》
(7)發(fā)票采購(gòu)書(shū)、稅控板、未付發(fā)票
(8)填寫(xiě)當(dāng)年《年度所得稅清算申報(bào)表》
注:以上文件均需加蓋公章!
取消社保
用人單位發(fā)生解散、破產(chǎn)等情形,依法終止社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)義務(wù)的公司注銷登報(bào),應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本單位所屬社會(huì)事業(yè)單位申請(qǐng),在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理社會(huì)保險(xiǎn)注銷登記手續(xù)。需要準(zhǔn)備以下材料:
(一)工商局注銷批準(zhǔn)通知書(shū)
(二)上次社保繳費(fèi)單
(三)《社會(huì)保險(xiǎn)注銷登記申請(qǐng)表》
(四)《社會(huì)保險(xiǎn)登記證》原件
注:企業(yè)注銷社保賬戶前,必須確認(rèn)社保賬戶沒(méi)有拖欠社保費(fèi)、滯納金、罰款等,且企業(yè)社保賬戶年檢正常通過(guò)沒(méi)有任何異常。只有滿足這些條件,才能申請(qǐng)社保注銷流程。
銀行注銷
銀行注銷所需資料:
1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件
2.《核準(zhǔn)注銷登記通知書(shū)》
3、公司印章
4、法定代表人身份證復(fù)印件
5. 指定授權(quán)書(shū)
6、負(fù)責(zé)人身份證原件及復(fù)印件
7、銀行開(kāi)戶許可證
八、注銷賬戶申請(qǐng)
10.簽名卡
注意:如果您有普通賬戶,您需要先取消普通賬戶,然后才能取消基本賬戶。
業(yè)務(wù)及印章注銷
以公司綁定的法人或個(gè)人信息登錄,按要求填寫(xiě)注銷申請(qǐng),網(wǎng)上申請(qǐng)通過(guò)后,攜帶營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件及復(fù)印件、《核準(zhǔn)注銷登記通知書(shū)》、預(yù)約服務(wù)大廳負(fù)責(zé)人身份證原件及公章即可辦理。
拿到工商局出具的《核準(zhǔn)注銷登記通知書(shū)》后,攜帶負(fù)責(zé)人公章、法人章、財(cái)務(wù)章、身份證原件到指定地點(diǎn)注銷公章,即可完成公章的注銷。
這樣整個(gè)注銷過(guò)程就完成了~
不退出的后果
看了這么多,是不是覺(jué)得太復(fù)雜了?有些想偷懶的老板可能會(huì)想,我不登出,我能干什么?檸檬君在這里告訴大家,關(guān)門不注銷的后果。
如果您在年檢期間未正常注銷或申報(bào)稅款,有關(guān)部門將吊銷您的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。撤銷是一種行政處罰,由登記機(jī)關(guān)主動(dòng)直接作出。
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