企業(yè)做賬_小微企業(yè)做賬_淘寶企業(yè)店鋪怎么做賬

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有一個(gè)老板幾年前開(kāi)了一家公司，生意還不錯(cuò)。后來(lái)，他想向公司“借”350萬(wàn)元用于個(gè)人需要。老板把錢(qián)拿走了，公司因虧空350萬(wàn)元不得不結(jié)賬。啊。于是公司當(dāng)時(shí)的會(huì)計(jì)做了如下操作：

會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款-老板貸

350萬(wàn)元貸款：銀行存款350萬(wàn)元

這筆貸款拖了很多年，一直掛在“其他應(yīng)收款”項(xiàng)下沒(méi)有還款。其實(shí)生活中有很多這樣的老板，覺(jué)得我開(kāi)公司，公司的錢(qián)不是我個(gè)人的錢(qián)，想怎么用就怎么用。真的是這樣嗎？

公司雖然是老板的，但不是老板的小金庫(kù)。長(zhǎng)期從公司賬戶(hù)中提取資金而不退回做其他事情是不可接受的，尤其是在今年“稅收打擊”的環(huán)境下。致命！在對(duì)老板公司進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)，地稅局發(fā)現(xiàn)公司“其他應(yīng)收款”項(xiàng)下的“借款”350萬(wàn)元，多年未歸。帕特：還不錯(cuò)，你得交稅！最終以“利息、股息、紅利所得”為由，對(duì)借入的350萬(wàn)元征收個(gè)人所得稅70萬(wàn)元，并處以少繳稅款50%的罰款35萬(wàn)元，共計(jì)105萬(wàn)元。元。所以沒(méi)有了。

老板會(huì)想這個(gè)為什么要征稅，交什么稅？公司向老板借錢(qián)，用于經(jīng)營(yíng)/投資收取利息，屬于經(jīng)營(yíng)。也就是說(shuō)，企業(yè)將貸款借給個(gè)人，用于商業(yè)經(jīng)營(yíng)，需要繳納增值稅和企業(yè)所得稅。個(gè)人向企業(yè)借款涉及個(gè)人所得稅的，需要根據(jù)納稅人判斷。一、個(gè)人投資者或其家庭成員個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)向被投資企業(yè)借款；被投資企業(yè)借款。

第一種情況，老板向他借錢(qián)，借款期限不得超過(guò)一年，否則按“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)計(jì)征個(gè)人所得稅。此外，獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的費(fèi)用不得在投資者所得稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用不得在企業(yè)所得稅前扣除。

第二種情況，老板向公司借款，應(yīng)在當(dāng)年12月31日之前歸還，否則按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)計(jì)征20%的個(gè)人所得稅；簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是只對(duì)企業(yè)的關(guān)聯(lián)人員征稅，非關(guān)聯(lián)人員不征稅。

老板向公司“借”要牢記六點(diǎn)！

1、盡量不要將股東的其他個(gè)人應(yīng)收款長(zhǎng)期記入公司賬簿。股東貸款的稅務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)很高。

2、股東如有公司貸款，必須用于公司經(jīng)營(yíng)，并有證據(jù)證明與經(jīng)營(yíng)有關(guān)，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

例如：貸款的用途可以體現(xiàn)在欠條或貸款協(xié)議上。

3、股東如有公司貸款，建議早借早還企業(yè)做賬，盡量不要超過(guò)當(dāng)年12月31日，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

4、股東個(gè)人借款，視同企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按“利息、股息、紅利”收入項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；、工資收入”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

5、其他應(yīng)收款標(biāo)的隱藏了太多的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閺臉?biāo)的含義看，是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的各種應(yīng)收款和暫付款，其中很多與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)公司企業(yè)做賬，所以不要挪用其他應(yīng)收款。

6、面對(duì)股東借款問(wèn)題，要注意兩個(gè)問(wèn)題。一是貸款用途是否與企業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)；

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編者按：“暫估簿記”是一種核算本質(zhì)重于形式的管理方法。多用于企業(yè)采購(gòu)的貨物已入庫(kù)但未取得發(fā)票，或企業(yè)已支付費(fèi)用但尚未取得發(fā)票的情況。以暫估方式進(jìn)行賬務(wù)處理，取得發(fā)票后調(diào)整相關(guān)稅費(fèi)。但不規(guī)范的“暫估錄入”操作，可能涉嫌隱瞞收入、采購(gòu)假發(fā)票、虛報(bào)成本等。它甚至可能被視為更嚴(yán)重的犯罪，例如逃稅和虛假發(fā)票。那么，應(yīng)該如何“暫記” 被處理？不規(guī)范操作可能帶來(lái)哪些風(fēng)險(xiǎn)？本文將通過(guò)5個(gè)相關(guān)案例，與讀者一起剖析“臨時(shí)會(huì)計(jì)”背后隱藏的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

一、“暫估入賬”應(yīng)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)隱患

案例一：長(zhǎng)期待定的存貨暫估被判定為人為虛假成本

公司是制造企業(yè)。稅務(wù)人員查閱企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后發(fā)現(xiàn)，“應(yīng)付賬款-存貨預(yù)估”科目余額較大，且逐年增加，存貨預(yù)估金額長(zhǎng)期未決時(shí)間。該公司采購(gòu)部負(fù)責(zé)人解釋?zhuān)m然貨物已經(jīng)使用，但因與供應(yīng)商發(fā)生糾紛，貨物金額尚未確定，故未取得發(fā)票。稅務(wù)人員告知公司相關(guān)負(fù)責(zé)人，公司對(duì)長(zhǎng)期收回的存貨暫估價(jià)，應(yīng)在60日內(nèi)取得發(fā)票并備案。除此以外，增加應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。不過(guò)，財(cái)務(wù)人員表示，長(zhǎng)期未決的存貨暫估暫不能開(kāi)具發(fā)票。最終，公司減少往年虧損1200余萬(wàn)元，補(bǔ)繳稅金和滯納金近600萬(wàn)元。

案例二：預(yù)估庫(kù)存虛增成本，導(dǎo)致千萬(wàn)稅金蒸發(fā)

醫(yī)藥公司成立于2003年5月，注冊(cè)資金100萬(wàn)元。主要從事國(guó)外系列醫(yī)療產(chǎn)品在中國(guó)的代理銷(xiāo)售。2014年5月，某市國(guó)稅局第五稽查局通過(guò)案源管理系統(tǒng)抽取案件寧波財(cái)務(wù)做賬，對(duì)企業(yè)納稅情況實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)稽查。藥企經(jīng)查，根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額和當(dāng)月3%的毛利率，確定當(dāng)月需要結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，與結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本之間的差額。需要結(jié)轉(zhuǎn)和實(shí)際采購(gòu)的存貨，按部分存貨“暫估”處理。通過(guò)資料核查，督察發(fā)現(xiàn)，2009年至2013年，該藥企采用“暫估法”方式確認(rèn)虛增存貨總額3200余萬(wàn)元，并已結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和少繳企業(yè)收益稅。2014年末，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定，對(duì)藥企作出各項(xiàng)稅款1300余萬(wàn)元的稅收處理決定，并已全部解除入庫(kù)。結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，少繳企業(yè)所得稅。2014年末，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定，對(duì)藥企作出各項(xiàng)稅款1300余萬(wàn)元的稅收處理決定，并已全部解除入庫(kù)。結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，少繳企業(yè)所得稅。2014年末，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定，對(duì)藥企作出各項(xiàng)稅款1300余萬(wàn)元的稅收處理決定，并已全部解除入庫(kù)。

案例三：匯算清算時(shí)未調(diào)整預(yù)估費(fèi)用構(gòu)成偷稅漏稅

成立于2013年寧波財(cái)務(wù)做賬，主要經(jīng)營(yíng)范圍為廣告服務(wù)等。2017年，稅務(wù)稽查部門(mén)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司2014年暫定生產(chǎn)成本入賬，“主營(yíng)業(yè)務(wù)”入賬400余萬(wàn)元。業(yè)務(wù)成本-本體-生產(chǎn)成本”，所有成本結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。未獲得有效證書(shū)。沒(méi)有進(jìn)行稅收調(diào)整。2015年暫估生產(chǎn)成本入賬，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主體-生產(chǎn)成本”計(jì)入490余萬(wàn)元，全部結(jié)轉(zhuǎn)成本稅前扣除，且在次年匯算清繳期前僅開(kāi)具12張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票，總額在100萬(wàn)元以上，其余未取得有效證件，未進(jìn)行納稅調(diào)整的。上述行為導(dǎo)致2014年少計(jì)應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元以上，2015年少計(jì)應(yīng)納稅所得額約390萬(wàn)元，2014年少計(jì)企業(yè)所得稅100余萬(wàn)元，2015年少計(jì)企業(yè)所得稅約97萬(wàn)元。 2015年共追繳企業(yè)所得稅200萬(wàn)元以上。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅漏稅，予以行政處罰，處以偷稅漏稅金額200萬(wàn)元以上50%的罰款，合計(jì)100萬(wàn)元以上。上述行為導(dǎo)致2014年少計(jì)應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元以上，2015年少計(jì)應(yīng)納稅所得額約390萬(wàn)元，2014年少計(jì)企業(yè)所得稅100余萬(wàn)元，2015年少計(jì)企業(yè)所得稅約97萬(wàn)元。 2015年共追繳企業(yè)所得稅200萬(wàn)元以上。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅漏稅，予以行政處罰，處以偷稅漏稅金額200萬(wàn)元以上50%的罰款，合計(jì)100萬(wàn)元以上。上述行為導(dǎo)致2014年少計(jì)應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元以上，2015年少計(jì)應(yīng)納稅所得額約390萬(wàn)元，2014年少計(jì)企業(yè)所得稅100余萬(wàn)元，2015年少計(jì)企業(yè)所得稅約97萬(wàn)元。 2015年共追繳企業(yè)所得稅200萬(wàn)元以上。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅漏稅，予以行政處罰，處以偷稅漏稅金額200萬(wàn)元以上50%的罰款，合計(jì)100萬(wàn)元以上。

案例四：購(gòu)買(mǎi)虛假發(fā)票作為預(yù)估費(fèi)用扣除憑證

大連XX醫(yī)療器械有限公司成立于2012年，主要經(jīng)營(yíng)范圍為醫(yī)療用品及器械的銷(xiāo)售。2018年1月24日，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該公司作出贛國(guó)稅字〔2018〕34號(hào)的稅務(wù)行政處罰決定。2014年12月，儀器有限公司將“預(yù)計(jì)廣告費(fèi)用”列示在“ ”并在稅前扣除，并附上兩張大連XX廣告有限公司開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票（服務(wù)名稱(chēng)為廣告費(fèi)，價(jià)格為稅金總額50萬(wàn)元），以及經(jīng)查明，上述金額的發(fā)票是假的。據(jù)公司經(jīng)理?xiàng)钅衬彻┦?，上述發(fā)票是從王某某處購(gòu)買(mǎi)的，金額為3萬(wàn)元，且沒(méi)有真正的廣告業(yè)務(wù)，致使該公司少繳2014年度企業(yè)所得稅12.5萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)決定對(duì)該公司處少繳稅款2倍的罰款12.5萬(wàn)元。少繳稅款的行為屬于偷稅漏稅。因涉嫌犯罪，稅務(wù)機(jī)關(guān)將案件移送大連市公安局。

案例五：以預(yù)估費(fèi)用方式抵扣虛假發(fā)票

2018年，公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)者劉某為逃稅，在未購(gòu)銷(xiāo)實(shí)物的情況下，通過(guò)支付一定的開(kāi)票手續(xù)費(fèi)，委托他人為公司虛開(kāi)14張浙江省增值稅普通發(fā)票?？偨痤~為人民幣590,000元。其中，發(fā)行人為2份，總額為人民幣；發(fā)行人為麗水XX酒店管理有限公司1份，金額為人民幣2萬(wàn)元；發(fā)行人6份，總額57300元；發(fā)行人為3份，總額為人民幣；發(fā)行人2份，總額為人民幣元。上述偽造的浙江省增值稅普通發(fā)票記入或暫記為銷(xiāo)售費(fèi)用/業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用，全部在2018年度企業(yè)所得稅前扣除。經(jīng)法院審理，認(rèn)定構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票罪，處以罰款人民幣3萬(wàn)元。該公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)者劉某犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處有期徒刑七個(gè)月，緩刑一年，并處罰金人民幣15000元。

2. 違法“臨時(shí)會(huì)計(jì)”可能被追究行政和刑事責(zé)任

綜合上述5起因“假賬”引發(fā)的涉稅案件可以看出，雖然每起案件都存在“假賬”行為，但涉案企業(yè)偷稅漏稅的數(shù)額和目的差別很大，也有很大的不同。因此，最終的責(zé)任是不同的。一般來(lái)說(shuō)，違法“暫記”行為按輕重可分為以下三類(lèi)。

（一）“疏忽失誤”造成虛假成本

如案例一所示，企業(yè)在收到存貨時(shí)往往無(wú)法開(kāi)具發(fā)票，只能通過(guò)“暫估入賬”的方式，在報(bào)表中及時(shí)反映企業(yè)成本的相關(guān)情況。但在稅收處理方面，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2011年第34號(hào)公告第六條規(guī)定，企業(yè)在未取得發(fā)票的情況下，可以暫按賬面金額預(yù)繳企業(yè)所得稅，但在支付尾款時(shí)必須補(bǔ)充相應(yīng)的費(fèi)用。賬單。無(wú)法取得相應(yīng)票據(jù)的，將相應(yīng)的費(fèi)用轉(zhuǎn)出。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在5年內(nèi)取得上年度預(yù)估發(fā)票的，可進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)和說(shuō)明?？梢栽谧匪荽_認(rèn)年度的應(yīng)納稅所得額中扣除?？鄢蛔愕?，可以延期至下一年度（不超過(guò)5年）或申請(qǐng)退稅。

但在實(shí)踐中，如果企業(yè)與采購(gòu)方對(duì)存貨等進(jìn)貨即用的資產(chǎn)發(fā)生糾紛，即使存貨已足額使用，企業(yè)也不一定能取得相應(yīng)的發(fā)票。用于生產(chǎn)。還會(huì)出現(xiàn)存貨已經(jīng)作為成本結(jié)轉(zhuǎn)，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除，即賬面無(wú)存貨痕跡，但發(fā)票未到位，埋下隱患對(duì)企業(yè)的危害。長(zhǎng)此以往，類(lèi)似成本的數(shù)額逐年累積，極有可能引起稅務(wù)部門(mén)的重視，認(rèn)定為人為虛增成本的行為。然而，在這種情況下，企業(yè)“虛增成本”背后無(wú)偷稅漏稅意圖，所有成本均有真實(shí)的業(yè)務(wù)往來(lái)，但未按照相關(guān)稅法規(guī)定取得合規(guī)票據(jù)。調(diào)整和減少相應(yīng)的成本或費(fèi)用，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，也將面臨每日按滯納金的5/10,000收取滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）“故意”造成稅收損失的

一、繳納企業(yè)所得稅

與案例一的情況相比，案例三明顯具有偷稅漏稅的意圖。對(duì)于有逃稅目的的企業(yè)來(lái)說(shuō)，隱瞞或減少收入要比增加成本或費(fèi)用困難得多。而由于“臨時(shí)入賬”的成本或費(fèi)用在入賬時(shí)基本不需要太多證明，因此成為這類(lèi)企業(yè)經(jīng)常用來(lái)逃稅的手段之一。與第一類(lèi)后果一樣，此類(lèi)企業(yè)一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，必然承擔(dān)相應(yīng)的成本或費(fèi)用減免、補(bǔ)繳企業(yè)所得稅、滯納金等后果。

案例4是藥企比較常見(jiàn)的情況?！皟善敝啤睂?shí)施后，藥企普遍選擇開(kāi)“高開(kāi)票”發(fā)票。受此影響，藥企銷(xiāo)售費(fèi)用也大幅上漲，行業(yè)整體利潤(rùn)率呈下降趨勢(shì)。. 在此背景下，多數(shù)藥企選擇在銷(xiāo)售費(fèi)用上做文章，因此存在采購(gòu)虛假普通發(fā)票的違法行為。在藥企正常的賬務(wù)處理中，相關(guān)銷(xiāo)售費(fèi)用一般在月初進(jìn)行預(yù)估，在取得相關(guān)發(fā)票后進(jìn)行調(diào)整。相應(yīng)地，虛假的采購(gòu)發(fā)票以類(lèi)似的方式進(jìn)行臨時(shí)會(huì)計(jì)處理。

2.構(gòu)成偷稅漏稅，面臨行政處罰

此類(lèi)企業(yè)除了受到多繳稅款的處罰外，還存在被認(rèn)定為偷稅漏稅而受到行政處罰的風(fēng)險(xiǎn)。盡管在稅務(wù)行政執(zhí)法中，對(duì)于偷稅漏稅是否需要由監(jiān)管者故意認(rèn)定存在分歧。但在稅總函[2013]196號(hào)復(fù)函、稅總函[2016]274號(hào)復(fù)函等文件中，認(rèn)為存在偷稅漏稅主觀(guān)故意是構(gòu)成偷稅罪認(rèn)定的構(gòu)成要件之一。 . 例如，在案例3、案例4中，企業(yè)采用“暫記賬”的方式，在賬簿上列報(bào)多項(xiàng)費(fèi)用，虛報(bào)納稅申報(bào)，隱瞞真實(shí)情況，從而少繳稅款。所以，

值得注意的是，雖然證明存在主觀(guān)故意的舉證責(zé)任在稅務(wù)機(jī)關(guān)，但為了更好地降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，納稅人必須自覺(jué)固定、留存相關(guān)材料，證明自己不具有主觀(guān)故意。偷稅漏稅，包括內(nèi)外部證明材料、與稅務(wù)機(jī)關(guān)合理溝通的材料等。同時(shí)在與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通的過(guò)程中要注意具體的表達(dá)方式，可以委托專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)律師提供必要時(shí)進(jìn)行咨詢(xún)和指導(dǎo)。

（三）以“預(yù)估分錄”形式虛開(kāi)發(fā)票的

1.構(gòu)成虛開(kāi)，面臨行政處罰

案例四，企業(yè)為合理抵扣預(yù)估費(fèi)用，不惜向他人購(gòu)買(mǎi)虛開(kāi)的發(fā)票作為抵扣憑證。其性質(zhì)當(dāng)然符合稅法對(duì)虛發(fā)的定義。案例5與案例4的區(qū)別在于，案例4中，因未取得費(fèi)用證明而購(gòu)買(mǎi)了虛假發(fā)票，企業(yè)已將費(fèi)用扣除，這可能是實(shí)際發(fā)生的。而在案例5中，企業(yè)只是采用了“暫記”的形式來(lái)抵消較為“合理”的虛開(kāi)發(fā)票記入。兩起虛開(kāi)發(fā)票案件均采用了“暫記賬”的方式，主要是因?yàn)椤皶河涃~”是一種常見(jiàn)的會(huì)計(jì)處理方式，而企業(yè)在取得虛假發(fā)票時(shí)，往往傾向于采用較為常見(jiàn)的“暫記”方式，將虛假發(fā)票作為抵扣相關(guān)成本或費(fèi)用的憑證。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]134號(hào)）的規(guī)定，在該辦法下，企業(yè)使用其他方式虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票偷逃稅款的，將根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，處以偷逃稅款5倍以下的罰款。

關(guān)于如何認(rèn)定相關(guān)行為的性質(zhì)問(wèn)題，對(duì)于表面上的“暫估錄入”處理，實(shí)際上是虛開(kāi)發(fā)票的行為，應(yīng)當(dāng)適用虛開(kāi)發(fā)票的審查方法，即：專(zhuān)門(mén)審查企業(yè)是否有實(shí)際交易。同時(shí)，企業(yè)頻繁使用“暫記賬”的方式，也會(huì)造成企業(yè)盈利能力的異常波動(dòng)，引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的重視。

二、虛開(kāi)發(fā)票罪的刑事責(zé)任

如案例5企業(yè)??接受虛開(kāi)票入賬的案例所示，由于“臨時(shí)入賬”的行為主要是為了及時(shí)列示成本或費(fèi)用，如果企業(yè)故意采用這種方式掩蓋虛開(kāi)發(fā)票的事實(shí)，虛開(kāi)發(fā)票 發(fā)票一般為普通增值稅發(fā)票，因此可能會(huì)因虛開(kāi)發(fā)票罪而面臨刑事責(zé)任。在上述案件中，因虛開(kāi)發(fā)票罪被處罰的企業(yè)，通過(guò)這種會(huì)計(jì)處理，很大程度上表明了所謂“真實(shí)企業(yè)”的存在。但是，對(duì)于虛開(kāi)發(fā)票罪的認(rèn)定，需要各類(lèi)證據(jù)相互印證，形成完整的證據(jù)鏈。顯然，純粹作為一種會(huì)計(jì)處理方法，

三、“暫估會(huì)計(jì)”的合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

（一）加強(qiáng)企業(yè)庫(kù)存票據(jù)清查工作，及時(shí)索取貨物發(fā)票

一方面，對(duì)于尚未取得票據(jù)的存貨，企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中明確標(biāo)示，或形成明細(xì)清單進(jìn)行后續(xù)處理，確保企業(yè)能夠及時(shí)取得相關(guān)票據(jù)。及時(shí)。如無(wú)持續(xù)性糾紛或特殊事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)在季度或期末結(jié)算時(shí)集中調(diào)整費(fèi)用扣除數(shù)額，避免遺漏。

（二）加強(qiáng)對(duì)公賬務(wù)管理，及時(shí)清理欠賬費(fèi)用

這種情況在藥企中更為常見(jiàn)。藥企往往會(huì)扣留相應(yīng)的銷(xiāo)售費(fèi)用，等待發(fā)票入賬作為憑證。但由于企業(yè)日常銷(xiāo)售費(fèi)用較多，忘記記錄相應(yīng)發(fā)票的情況時(shí)有發(fā)生。因此，我們建議藥企首先要完善財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度，讓不同部門(mén)保留的業(yè)務(wù)信息可以相互核對(duì)，所有的交易和費(fèi)用都有據(jù)可查，這樣他們的財(cái)務(wù)就不會(huì)受到懷疑。真實(shí)性。其次，加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員財(cái)稅法律法規(guī)知識(shí)的培訓(xùn)，正確核算各項(xiàng)業(yè)務(wù)。例如，《企業(yè)所得稅法》以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則確認(rèn)成本費(fèi)用。只要是真實(shí)的，有根據(jù)的，都可以扣。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員要分清計(jì)稅與計(jì)稅的區(qū)別，在會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，按照稅法的規(guī)定進(jìn)行計(jì)稅調(diào)整。

（三）杜絕虛假發(fā)票和虛假入賬，遠(yuǎn)離犯罪風(fēng)險(xiǎn)

虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票，不僅要承擔(dān)行政責(zé)任，甚至?xí)媾R刑事處罰。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不能心存僥幸。不僅要注意進(jìn)銷(xiāo)存系統(tǒng)賬目與財(cái)務(wù)賬目相符，還要注意賬簿與實(shí)物相符，以免涉嫌虛開(kāi)。增值稅專(zhuān)用發(fā)票。一旦涉稅問(wèn)題被納入行政、刑事執(zhí)法程序，企業(yè)要及時(shí)尋求專(zhuān)業(yè)律師的協(xié)助，維護(hù)企業(yè)及相關(guān)人員的合法權(quán)益，避免因處置不當(dāng)或不及時(shí)造成無(wú)法彌補(bǔ)的后果.

摘要：作為企業(yè)常用的會(huì)計(jì)處理方法，“暫記賬”可能作為一種會(huì)計(jì)處理手段，達(dá)到企業(yè)偷稅漏稅的目的。一方面，企業(yè)在匯算清繳時(shí)要更加重視發(fā)票合規(guī)性的檢查，確保企業(yè)及時(shí)對(duì)未開(kāi)具的發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為故意偷稅漏稅。 . 另一方面，作為掩蓋虛開(kāi)發(fā)票的手段之一，“假賬”的方式并不能真正降低違法行為被查處的可能性。一旦符合虛假披露罪的構(gòu)成要件，