新公司開辦費怎么做賬_etc卡充值費應如何做賬

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籌建期是指企業(yè)自獲準籌建之日起至企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試運營）之日止。 做好籌備期的會計工作，為以后的財務工作打下基礎，做得更好。 今天就給大家講解一下，快來學習吧~

一、關(guān)于籌備期

一般而言，籌建期是指自企業(yè)簽訂投資協(xié)議之日或企業(yè)獲準籌建之日（或取得《名稱預先核準通知書》之日）起至企業(yè)正式成立之日止。開始生產(chǎn)經(jīng)營（含試生產(chǎn)、試運行）。 日（即取得銷售收入的日期）。 顯然，取得工商營業(yè)執(zhí)照的日期只是一個時間點。

不同企業(yè)籌備期的時間和籌備期開展的經(jīng)濟活動有很大差異。 從經(jīng)濟業(yè)務表現(xiàn)形式來看，很難有一個或幾個具體標準作為判斷生產(chǎn)經(jīng)營活動開始的依據(jù)。 經(jīng)營情況分析判斷。 例如，商業(yè)企業(yè)和服務業(yè)企業(yè)在正式開門接待客戶之日可視為籌備期結(jié)束，工業(yè)企業(yè)可從設備投產(chǎn)或材料首次試制開始作為籌備期結(jié)束。 、房地產(chǎn)企業(yè)最遲可以在籌建期結(jié)束的第一天 項目開始領取《施工許可證》的日期。

2、籌備期資金來源計算

(1) 嘗試建議老板投入啟動資金

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

貸款：實收資本

(2)當老板不愿意投資，拿票進賬時：

借：庫存現(xiàn)金

貸款：其他應付款 - 老板

借：長期待攤費用/管理費用

貸款：庫存現(xiàn)金

要么

借：長期待攤費用/管理費用-期初費用

貸款：其他應付款 - 老板

三、啟動費---內(nèi)容

開工費用是指在籌備期間發(fā)生的除相關(guān)財產(chǎn)和材料價值外與籌備活動有關(guān)的各種費用，不同于為籌備開工而購買原材料等生產(chǎn)費用的生產(chǎn)經(jīng)營。 ，也不同于因生產(chǎn)經(jīng)營活動需要購建固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等非生產(chǎn)性支出。

具體包括：組織人員工資薪金及各項社會保險費、董事會費用及聯(lián)委會費用、企業(yè)登記公證費、印花稅、籌資費、辦公費、廣告費、差旅費、業(yè)務招待費等籌備期間發(fā)生的費用、人員培訓費等，以及與籌備相關(guān)的其他費用，如信息調(diào)查費、訴訟費、文件印刷費、通訊費、慶典禮品費等。

募集資金成本主要是指為募集資金支付的手續(xù)費，以及未計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益和利息費用。

還包括在此期間發(fā)生的福利費、業(yè)務招待費、廣告宣傳費等，應當如實記錄。 至于這些所得稅限額費用的后期稅務處理，不影響費用發(fā)生時的會計分錄。

4. 啟動費---科目及處理

（一）學科設置

開辦費計入指南中“管理成本-開辦費”的計算范圍。

稅法也允許將其計入“長期待攤費用”。

(2) 處理：

企業(yè)可以在開始經(jīng)營的年度內(nèi)一次性扣除（計入當年損益），也可以按照稅法關(guān)于長期待攤費用（攤銷）處理的規(guī)定處理。不少于三年）。 一經(jīng)選擇，便無法更改。

(3) 思考：實踐中如何選擇啟動費主體？

1）開辦期間預計跨越新年度時：建議采用“長期待攤費用-開辦費用”，避免開辦期間損益表為負（虧損）期間，符合稅法“編制期間不確認為虧損年度”的規(guī)定。

2）估計啟動周期很短，不跨年：可以直接用“管理費-啟動費”。 但如果開辦費金額較大，不能分期攤銷，則應選擇“長期待攤費用－開辦費”。

3）預計沒有跨年夜且招待費和廣告費極少：可直接按正常營業(yè)計算，不考慮開業(yè)時間。 即不存在啟動期間主體，按正常歸屬計算期間成本。

五、開辦費報銷憑證要求

企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營前發(fā)生的開辦費用，包括取得工商營業(yè)執(zhí)照前的支出，但取得的發(fā)票上的名稱應為《名稱預先核準通知書》上注明的企業(yè)名稱。 如果發(fā)票上的名稱與后來注冊公司名稱不一致，除非能提供充分確鑿的證據(jù)證明兩家公司是同一家公司，否則通常無法在稅前扣除。

實踐中通常的解決方法是：與供應商達成協(xié)議，在公司獲得許可后開具發(fā)票。

6.會計

借：長期待攤費用-開辦費用

或管理費-啟動費

貸款方式：庫存現(xiàn)金/銀行存款等

七、籌備期間的稅收法律法規(guī)

（一）業(yè)務招待費、廣告費的稅務處理

總局公告2012年第15號：企業(yè)籌備期間，與籌備活動有關(guān)的業(yè)務招待費，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌備費用，并按規(guī)定在稅前扣除相關(guān)規(guī)定； 廣告費和業(yè)務宣傳費可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌備費用，并可按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

注意：會計分錄不受影響。

（二）捐贈支出的稅務處理

財稅[2018]15號： 1.企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上（含縣級）人民政府及其下屬部門、直屬機構(gòu)向慈善活動和公益事業(yè)捐贈。 %以內(nèi)的部分在計算應納稅所得額時準予扣除； 超過年度利潤總額12%的部分，允許在三年內(nèi)計算應納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

年度會計利潤總額，是指企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。 尚處于籌建期的納稅年度，由于籌建期為虧損或不盈利，籌建期納稅年度發(fā)生的公益性捐贈不得稅前扣除，應當調(diào)整納稅。

(3) 編制期間不確認虧損年度

《國家稅務總局關(guān)于實施企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規(guī)定，企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度為企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度。企業(yè)的盈虧開始計算。 企業(yè)在從事生產(chǎn)經(jīng)營前的籌備活動中發(fā)生的籌備費用，不計入當期虧損，按照《國家稅務總局關(guān)于銜接企業(yè)所得若干稅收事項的通知》執(zhí)行稅”（國稅函[2009]98號），即企業(yè)可在開始經(jīng)營當年一次性扣除，也可按新稅法規(guī)定辦理。長期待攤費用的處理，但一經(jīng)選定新公司開辦費怎么做賬，不得更改。

（4）籌備期間也需要匯款

籌備期不確認為虧損年度，但彌補虧損的期間延長，并不意味著不需要進行所得稅匯算清繳。

可以用來彌補所得稅前虧損的不是會計上的負利潤，而是按照所得稅法計算的應納稅所得額（負數(shù)）。 因此，籌備期間必須匯出計算當期應納稅所得額（負數(shù)），以便彌補虧損。

八、編制期間取得的營業(yè)外收入處理情況

開辦費用主要包括在籌建期間的三期費用中，屬于費用范疇，顯然不包括收入。

籌建期間，企業(yè)可能因一次性投資產(chǎn)生利息收入，也可能因出租資產(chǎn)而獲得租金收入。

對于籌建期間取得的非生產(chǎn)經(jīng)營所得是否繳納所得稅，目前沒有明確規(guī)定。 實踐中，很多地方都要求納稅，因為租金收入和利息收入都是所得稅收入，開辦費用在所得稅籌備期結(jié)束后計入損益。 這樣，這些純收入就需要繳納所得稅。 這雖然不合理，但企業(yè)不能也無法應對。

那么，如何處理呢？

(1) 租金收入：

建議合同收款期放在籌備期結(jié)束后。 因為只要不是一次性收取租金，即使是多年期，根據(jù)所得稅政策，所得稅收入的確認時間是按照“合同約定的繳款日”。 顯然，如果在籌備期結(jié)束后確認收入，可以抵消啟動費用新公司開辦費怎么做賬，至少可以延遲納稅。

(2) 利息收入：

認購制下，建議先不要投資，或者存入私人賬戶，或者把投資的錢轉(zhuǎn)出，比如借給老板，存入老板的私人賬戶，這樣就沒有了基本賬戶的利息收入。 只是要小心，年底前要回來，不然老板要交稅。

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一、籌備期的概念

籌建期是指企業(yè)自獲準籌建之日起至企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試運行）之日止的期間。 籌建期的結(jié)束日期通常有三種確定方式：一是取得營業(yè)執(zhí)照的日期； 實踐中普遍認為籌建期結(jié)束之日為取得營業(yè)執(zhí)照之日。

例如，河北省國家稅務局在《關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策的批復》（冀國稅發(fā)[2013]161號）中明確規(guī)定：“取得營業(yè)執(zhí)照后，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)已經(jīng)具備取得開發(fā)資質(zhì)的條件，籌備期結(jié)束?！?/p>

2、開辦費支出范圍

開辦費用是指籌備期間發(fā)生的費用。 包括籌建期間人員工資薪金及各項社會保險費、董事會費、企業(yè)公證費、印花稅、籌資費、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、通訊費、廣告費、及籌備期間發(fā)生的業(yè)務招待費，以及與籌備相關(guān)的其他費用，如信息調(diào)查費、訴訟費、慶典費等。

其中，募集資金成本主要是指為募集資金支付的手續(xù)費，以及未計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益和利息費用。

3.開辦費用的會計處理

《企業(yè)會計準則——應用指南》附錄——“會計科目和主要會計處理”對“管理費用”的規(guī)定如下：

企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費，包括職工工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、未計入固定資產(chǎn)價值的借款費用等，借記“管理費用”項目，計入銀行存款項目。

開辦費先在“管理費用”項目中核算，再計入當期損益，不再攤銷。

籌建期間發(fā)生的費用分為兩種情況：新公司籌建期間較長的，計入“長期待攤費用-開工費用”科目； 如果新公司籌建時間很短，費用金額不大，可以直接記入“管理費用-辦公費用”科目。

例如，企業(yè)籌備期間發(fā)生的費用為廣告費5萬元，業(yè)務招待費5萬元，其他費用5萬元。

一般情況下，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營年度可一次性扣除人民幣（+50000+50000×60%）的稅前扣除。

借：管理費-啟動費

貸款方式：銀行存款/現(xiàn)金/應付賬款

也可按規(guī)定稅前扣除，期限不少于3年，即每年可稅前扣除6萬元。

在確認長期待攤費用時：

借：長期待攤費用-開辦費用

貸款方式：銀行存款/現(xiàn)金/應付賬款

每年攤銷時：

借：管理費-啟動費60000

貸：長期待攤費用-開辦費60,000

4、開辦費的稅務處理

《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅費事項銜接的通知》（國稅函[2009]98號）第九條規(guī)定，開（籌）辦費不計入新稅法。稅收法。 明確列為長期待攤費用的，企業(yè)可以在開始經(jīng)營的當年一次性扣除，也可以自開始經(jīng)營之日起在不少于3年的期限內(nèi)平均攤銷生產(chǎn)經(jīng)營按照新稅法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 但攤銷方法一經(jīng)選定，不得更改。

《國家稅務總局關(guān)于實施企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第7條“企業(yè)籌建期間虧損年度的出具”規(guī)定：自企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度起，為計算企業(yè)損益的年度。 企業(yè)在從事生產(chǎn)經(jīng)營前的籌備活動中發(fā)生的籌備費用，不計入當期虧損，按照國稅函[2009]98號文第九條的規(guī)定執(zhí)行。

因此，對于新設立的房地產(chǎn)企業(yè)，開辦費用應優(yōu)先計入當期損益，一次性扣除，不進行納稅調(diào)整。 這樣，“啟動費用”的會計處理和稅務處理就協(xié)調(diào)起來了。 未來在開辦費用方面不會有稅收和協(xié)會的差異，不會進行稅收調(diào)整。

2008年4月25日，國家稅務總局在其網(wǎng)站上回答了網(wǎng)友關(guān)于新所得稅法實施情況的提問：“新稅法中，開辦費用不再列為長期待攤費用費用，但與會計準則和會計制度的處理一致，即企業(yè)可以一次性從當期生產(chǎn)經(jīng)營期間扣除?！?/p>

2008年4月27日，國家稅務總局在其網(wǎng)站上針對“如何理解企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營年度”一文指出： 《企業(yè)所得稅法》（國稅函〔2010〕79號）第七條所稱“企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度”，是指企業(yè)各項資產(chǎn)投入使用的年度，或者對外經(jīng)營活動開始的年份，不是營業(yè)執(zhí)照的日期，也不是首次營業(yè)收入的日期。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額有關(guān)稅收處理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第五條《關(guān)于企業(yè)所得稅期間營業(yè)招待費等費用稅前扣除的問題》準備期”規(guī)定：

籌備期間發(fā)生的業(yè)務招待費，按實際發(fā)生額的60%計入籌備費，廣告費、業(yè)務宣傳費按實際發(fā)生額計入籌備費。 函〔2009〕98號）按照第九條規(guī)定的籌備費用稅收處理辦法進行稅前扣除。

相關(guān)政策：

國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干涉稅事項銜接問題的通知

國稅函[2009]98號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱新稅法）及其實施條例（以下簡稱《實施條例》）自2008年1月1日起施行。與《外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》（以下簡稱原稅法）同時廢止。 為便于各地實施匯算清繳，現(xiàn)就新稅法實施前發(fā)生的部分稅務事項的銜接問題通知如下：

1、外購固定資產(chǎn)預計凈殘值和折舊年限的處理

對新稅法實施前已投入使用的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按照原稅法規(guī)定估計凈殘值和計提折舊，不再調(diào)整。 新稅法實施后，該類固定資產(chǎn)繼續(xù)使用的，可以重新確定殘值，尚未提提折舊的余額，可以按照新稅法規(guī)定的折舊年限計算減去剩余折舊年限。 ,按照新稅法規(guī)定的折舊方法計算折舊。 新稅法施行后，固定資產(chǎn)原先確定的折舊年限，在不違反新稅法規(guī)定原則的情況下，可以繼續(xù)執(zhí)行。

2、遞延收益的處理

企業(yè)按照原稅法規(guī)定確認為遞延所得的項目，其余額在原遞延期間的剩余期間內(nèi)，可平均計入各納稅期間的應納稅所得額。

3、利息收入、租金收入和特許權(quán)使用費收入的確認

新稅法實施前已以其他方式計入當期收入的利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入，新稅法實施后收入金額發(fā)生變化的按照合同約定的付款時間確認的收入，計入當期收益。 以前年度以其他方式確認的收入扣除金額后的差額，確認為當期收入。

4、以前年度職工福利費結(jié)余處理

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》（國稅函[2008]264號），公司已計提尚未使用的職工福利費余額企業(yè)2008年度以前發(fā)生的職工福利費用，應當先將2008年度及以后年度發(fā)生的職工福利費用沖減上述職工福利費用余額，不足部分按照新稅法規(guī)定予以扣除； 任何余額應留作以后年度使用。 企業(yè)2008年以前節(jié)省的職工福利費已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益。 改變用途的，應當調(diào)整企業(yè)應納稅所得額增加。

五、歷年職工教育經(jīng)費結(jié)余處理情況

2008年以前已計提尚未使用的職工教育經(jīng)費余額，應當先扣除2008年及以后新發(fā)生的職工教育經(jīng)費余額。 如果還有余額，則留存下年使用。

6、涉工企業(yè)工資公積金辦理

2008年1月1日前已按規(guī)定提取的工資公積金余額，原實行績效掛鉤辦法的企業(yè)因未實際繳納而未在稅前扣除的，可在2008年度繳納以及隨后實際付款的年份。 年度企業(yè)所得稅前實際扣除額。

七、歷年未扣廣告費的處理

2008年以前按原政策已發(fā)生但尚未扣除的廣告費用，2008年新稅法實施后未扣除的余額，加上2008年新發(fā)生的廣告費用和業(yè)務推廣費用今年，根據(jù)新稅法。 按比例計算扣除。

八、技術(shù)開發(fā)費用加計扣除損失的處理

企業(yè)技術(shù)開發(fā)費用的加計扣除已形成企業(yè)年度虧損的，可以用下一年度的收入予以彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過5年。

九、開（籌）費的辦理

新稅法中未明確開辦（籌建）費用列為長期待攤費用。 企業(yè)可在開業(yè)當年一次性扣除，也可按新稅法關(guān)于長期待攤費用的規(guī)定處理。 , 不得更改。

企業(yè)在新稅法實施前一年未攤銷的開辦費用，也可按上述規(guī)定辦理。

政策分析：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱新稅法）及其實施條例（以下簡稱《實施條例》）自2008年1月1日起施行。與《外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》（以下簡稱原稅法）同時廢止。 為便于各地實施匯算清繳，現(xiàn)就新稅法實施前發(fā)生的部分稅務事項的銜接問題通知如下：

1、外購固定資產(chǎn)預計凈殘值和折舊年限的處理

對新稅法實施前已投入使用的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按照原稅法規(guī)定估計凈殘值和計提折舊，不再調(diào)整。 新稅法實施后，該類固定資產(chǎn)繼續(xù)使用的，可以重新確定殘值，尚未提提折舊的余額，可以按照新稅法規(guī)定的折舊年限計算減去剩余折舊年限。 ,按照新稅法規(guī)定的折舊方法計算折舊。 新稅法施行后，固定資產(chǎn)原先確定的折舊年限，在不違反新稅法規(guī)定原則的情況下，可以繼續(xù)執(zhí)行。

點評：本文的重點是第二句。 該物品的殘值率和折舊年限可以更改。

過去很多講師都是從舊原理上講實體法，現(xiàn)在卻發(fā)文改變殘值率和折舊年限。 （現(xiàn)在稅務總局可以隨意動用法律的基本精神，專家都想不通，更何況我這個初中生）

特別值得關(guān)注的一點是需要相應地調(diào)整會計年度和納稅年度（最低折舊期）（例如，運輸車輛為 4 年，電子設備為 3 年）。 每個人都必須在會計賬簿上這樣做。 絕大多數(shù)大企業(yè)不能改賬，不能因會計法和稅法的差異而調(diào)整賬目。

考慮到稅務老板的好意，實體法可以重新梳理，我們可以通過改賬節(jié)省金錢和時間價值。 加班加點為老板做點好事也未嘗不可。

大家注意：2008年，稅務局愛用“可以”和“應該”這兩個詞。 前者是，后者是必須的，前者往往有稅務籌劃的余地，關(guān)鍵是兄弟的稅務專業(yè)水平。

2、遞延收益的處理

企業(yè)按照原稅法規(guī)定確認為遞延所得的項目，其余額在原遞延期間的剩余期間內(nèi)，可平均計入各納稅期間的應納稅所得額。

點評：本文符合專家意見，實體陳舊。 企業(yè)2007年接受捐贈數(shù)額較大，符合5年應納稅所得額規(guī)定的，2008年可按20%計入所得。

3、利息收入、租金收入和特許權(quán)使用費收入的確認

新稅法實施前已以其他方式計入當期收入的利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入，新稅法實施后收入金額發(fā)生變化的按照合同約定的付款時間確認的收入，計入當期收益。 以前年度以其他方式確認的收入扣除金額后的差額，確認為當期收入。

點評：本文符合專家意見。 2007年，稅務總局未考慮稅收承受能力，要求企業(yè)按照權(quán)責發(fā)生制原則確認稅收收入。 2008年引入稅收承受能力理論，更加務實。

4、以前年度職工福利費結(jié)余處理

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》（國稅函[2008]264號）的規(guī)定，職工福利費余額企業(yè)2008年以前按規(guī)定計提但尚未使用的費用，2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費先沖減上述職工福利費余額，差額按規(guī)定沖減新稅法的規(guī)定； 任何余額應留作以后年度使用。 企業(yè)2008年以前節(jié)省的職工福利費已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益。 改變用途的，應當調(diào)整企業(yè)應納稅所得額增加。

關(guān)鍵詞：已稅前扣除。 如果你不明白，你可能要交更多的稅。 有興趣的可以看看我之前的重點。 在四川省，地稅和國稅我都勸過了。 我可以幫助處理稅企糾紛。

五、歷年職工教育經(jīng)費結(jié)余處理情況

2008年以前已計提尚未使用的職工教育經(jīng)費余額，應當先扣除2008年及以后新發(fā)生的職工教育經(jīng)費余額。 如果還有余額，則留存下年使用。

關(guān)鍵詞：隱含“已稅前扣除”。 如果你不明白，你可能要交更多的稅。 少看一會兒電視，多想一想，就會明白。

6、涉工企業(yè)工資公積金辦理

2008年1月1日前已按規(guī)定提取的工資公積金余額，原實行績效掛鉤辦法的企業(yè)因未實際繳納而未在稅前扣除的，可在2008年度繳納以及隨后實際付款的年份。 年度企業(yè)所得稅前實際扣除額。

點評：遺憾的是，部分企業(yè)實行計稅工資制。 沒人指教2008年2007年的余額怎么處理，騙局很多。

稅法不是簡單的文字游戲，你要明白稅務局的初衷啊朋友！

七、歷年未扣廣告費的處理

2008年以前按原政策已發(fā)生但尚未扣除的廣告費用，2008年新稅法實施后未扣除的余額，加上2008年新發(fā)生的廣告費用和業(yè)務推廣費用今年，根據(jù)新稅法。 按比例計算扣除。

點評：沒有特色，浪費納稅人寶貴的閱讀時間。

八、技術(shù)開發(fā)費用加計扣除損失的處理

企業(yè)技術(shù)開發(fā)費用的加計扣除已形成企業(yè)年度虧損的，可以用下一年度的收入予以彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過5年。

點評：很多納稅人可能不明白，這其實是未來可以連續(xù)5年彌補的虧損，只是浪費時間！

九、開（籌）費的辦理

新稅法中未明確開辦（籌建）費用列為長期待攤費用。 企業(yè)可在開業(yè)當年一次性扣除，也可按新稅法關(guān)于長期待攤費用的規(guī)定處理。 , 不得更改。

企業(yè)在新稅法實施前一年未攤銷的開辦費用，也可按上述規(guī)定辦理。

點評：總局可以用兩個詞。 一般情況下，企業(yè)可以抵扣一次，免稅期企業(yè)可以選擇抵扣三年。 如果你能很好地利用這兩個角色，你就可以賺錢。

過去遺留下來的開辦費可以一次性支銷，也可以分攤到原來的5年。

國家稅務總局關(guān)于實施企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知 國稅函[2010]79號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關(guān)規(guī)定中華人民共和國《企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《實施條例》），現(xiàn)就企業(yè)所得稅法實施過程中的一些問題，現(xiàn)通知如下：

1、關(guān)于租金收入的確認

根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝材料或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，按照承租方支付租金的日期確認為交易合同或協(xié)議約定的。 其中，交易合同或協(xié)議約定租賃期為多年，提前一次性支付租金的，按照《實施條例》第九條規(guī)定的收支相匹配的原則辦理。 ，出租人可以在租賃期內(nèi)將上述確認的收入分期平均計入相關(guān)年度收益。

出租人為在我國境內(nèi)設有機構(gòu)的非居民企業(yè)，如實申報繳納企業(yè)收入的，也應當按照本條規(guī)定辦理。

2009年改擴建后，全國知名的區(qū)域性大型綜合批發(fā)市場開業(yè)。 為了盡快收回搭建成本，新展位一次性收取十年到十五年的租金。 如果按照《實施條例》第十九條辦理，十年租金一次性確認為收入，就有3億元的收入，納稅人吃不消了。 而且會造成未來很多年的損失。 2010年形成的損失很可能是無法挽回的。

經(jīng)過層層要求、研究、討論，總局最終以國稅函[2010]79號文件明確。

即：79號文第一條：“根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）第十九條的規(guī)定，企業(yè)從提供權(quán)利取得的租金使用固定資產(chǎn)、包裝物等有形資產(chǎn)的收入，在承租方按照交易合同或協(xié)議約定支付租金的日期確認收入。年并一次性預付租金的，根據(jù)《實施細則》第九條規(guī)定，出租人可以按照規(guī)定的收支匹配原則，將上述確認的收入平均計入相關(guān)年度收入。租賃期內(nèi)分期付款。

所得稅同行對這一條款的意見大體一致，沒有歧義，不足為奇。 所得稅收入的確認，法律法規(guī)有多項規(guī)定。 其中：租金收入一次性確認的依據(jù)為《條例》第十九條。

對于跨期租金收入，按照權(quán)責發(fā)生制確認收入的實現(xiàn)，依據(jù)如下： 《企業(yè)所得稅條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的計算依據(jù)按照權(quán)責發(fā)生制原則，屬于當期損益的，無論是否收到款項，均作為當期損益處理。

79號文：“交易合同或協(xié)議約定租賃期限跨越多年，一次性預付租金的，出租人可以在租賃期內(nèi)將上述確認收入分期平均計入相關(guān)年度收入。租期?！?/p>

“可”字的意思是，如果你提前付款新公司開辦費怎么做賬，你可以一次性或分期確認收入。 給企業(yè)一個選擇。

79號文解決了租賃收入確認的爭議問題，具有可行性。 理性。 合法性。 這種解釋是合法的。 根源在于所得稅法律法規(guī)的起草，留下了解釋的余地??。 有根據(jù)的。

假設綜合市場三年后一次性收取前三年的攤位租金，收入如何確認？

稅務機關(guān)的結(jié)論必須是：根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的權(quán)責發(fā)生制和配比原則，要求出租人對本年度應計租金確認收入的實現(xiàn)。 而不是按照《條例》第十九條的規(guī)定，租金收入的實現(xiàn)在三年后一次性確認。 在實踐中，《實施條例》第十九條并不是租金收入確認的唯一依據(jù)。

79號文的該規(guī)定與上位法不存在沖突。 是依法依規(guī)對租賃業(yè)務涉稅問題的正確解讀。 79號文的這一規(guī)定與會計制度不存在沖突。 稅法以征稅為目的，無論在會計上如何計算，都不能改變稅收規(guī)定。 稅收差異的解決方法是使用報表進行調(diào)整。 】

2、關(guān)于債務重組收益的確認

發(fā)生債務重組的，企業(yè)在債務重組合同或協(xié)議生效時確認收入的實現(xiàn)。

3、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的確認和計算

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入，在轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、股權(quán)變更手續(xù)辦理完畢時確認收入的實現(xiàn)。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除取得股權(quán)發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按股權(quán)可分配的金額。

4、關(guān)于股利、紅利等股權(quán)投資收益的確認

對企業(yè)股權(quán)投資取得的股利、紅利等收益，以被投資企業(yè)股東大會或者股東大會作出利潤分配或者轉(zhuǎn)股決定之日確定收益的實現(xiàn)。

被投資公司將股權(quán)（票）溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資公司的股利紅利收入，投資公司不得增加該長期股權(quán)的計稅基礎投資。

五、關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計稅基礎的確定

企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，未結(jié)清工程款且未取得全額發(fā)票的，可按合同約定的金額暫計入固定資產(chǎn)計稅依據(jù)計提折舊, 并在取得發(fā)票后進行調(diào)整。 但是，該調(diào)整應當在固定資產(chǎn)投入使用后的 12 個月內(nèi)進行。

六、關(guān)于免稅收入對應費用的扣除

根據(jù)《實施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規(guī)定外新公司開辦費怎么做賬，可以計入企業(yè)應納稅所得額?？鄢?。

7. The of is not as a year of loss

The year when an and is the year when the and loss of the begin to be . The the the in and shall not be as . 9 are .

8. of of in

For in ( group , , etc.), the , and by the can the limit to the ratio.

· State of

· on Tax the of Tax

· No. 15 [2012] of the State of

In with the " Tax Law of the 's of China" ( to as the " Tax Law") and its ( to as the " ") and , the on tax the of tax is as :

1. About the pre-tax of , and other

The by the for , , , re- , and labor be into and and , and be in the tax in with the of the " Tax Law". pre-. Among them, if it to wages and , it is to be in the base of the total wages and of the , as the basis for the of other .

2. the pre-tax of

and by such as bonds, loans, and from , if they meet the , shall be in the cost of ; if they do not meet the , they shall be as tax.

3. On the issue of pre-tax of costs of in

For in whose main is fees and (such as , , , etc.), the costs ( fees and ) to such are in tax.

4. the pre-tax of fees and of

In the of and (such as sales of cards, cards, etc.), need to pay fees and to and , and the fees and , The part that does not 5% of the total of the for the year is to be to the facts tax.

V. about the pre-tax of and other the

the of the , the to the may be in the at 60% of the , and shall be tax to ; the and may be The shall be in the , and shall be tax to the .

6. the tax of that have been but not in years

to the of the "Law of the 's of China on the of Tax ", after the that the that in the year and be the tax to the tax have not been or have been under-, the has made a and . It is to add up to the and of the item, but the for the of the shall not 5 years.

The tax due to the above- can be from the tax for .

If a loss- the that were not the tax in the year, or if a a loss after , it shall first the loss of the year to which the , and then the in the years to the of up . The tax shall be in with the of the .

7. the of non- of

The non- by shall be in with the of the " of the of and the State of on the of Tax on - Funds" ( [2011] No. 70, to as the ""). Where is not out in with the of the "", it shall be in the as the of the , and the tax shall be paid in with the law.

8. the the pre-tax and the of

to the of 21 of the " Tax Law", for the by the in with the and in the , those who do not the pre-tax in the " Tax Law" and tax laws and If the scope and are not , the by the of the may be the tax to its .

9. time of this

The of this apply to the of of in 2011 and years.

特別公告。