預(yù)付卡怎么做賬_老板借卡做賬_預(yù)付365卡

預(yù)付卡怎么做賬_老板借卡做賬_預(yù)付365卡

中秋佳節(jié)將至，很多企業(yè)給員工一些福利，或者通過(guò)團(tuán)購(gòu)購(gòu)物卡等方式贈(zèng)送給顧客，都是很正常的事情。 但是預(yù)付卡怎么做賬，處理購(gòu)物卡的賬務(wù)也會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。 今天這篇文章，企業(yè)會(huì)計(jì)一定要學(xué)到位！

1個(gè)

先來(lái)看看關(guān)于購(gòu)物卡的政策和涉稅雷區(qū)

一、政策如下：

的

從《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）的規(guī)定來(lái)看，在整個(gè)業(yè)務(wù)流程中，預(yù)付卡，不能開具增值稅專用發(fā)票。 這意味著持卡人的購(gòu)買金額不能從進(jìn)項(xiàng)稅中扣除。

1.企業(yè)購(gòu)買預(yù)付卡時(shí)，只能從發(fā)卡商或支付機(jī)構(gòu)獲得普通發(fā)票，無(wú)法獲得專用發(fā)票。 該項(xiàng)目為“預(yù)付卡銷售及充值”，即可以從企業(yè)購(gòu)買預(yù)付卡的發(fā)票開具，其次是“預(yù)付卡”實(shí)際涉稅問(wèn)題，如果開具，是否是否屬于福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等企業(yè)所得稅稅前扣除代扣代繳個(gè)稅），是否涉及商業(yè)賄賂等問(wèn)題； 如果您使用預(yù)付卡消費(fèi)，無(wú)法獲得特價(jià)票，則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

鄭重提醒，金稅三期上線，“隨時(shí)”了解哪些公司購(gòu)買了充值卡！

2、持卡消費(fèi)后，銷售商或特約商戶不向持卡人開具增值稅發(fā)票，即持卡人的消費(fèi)金額不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、購(gòu)物卡賬戶的辦理成了涉稅“雷區(qū)”！

北京某公司被罰近4萬(wàn)元（不含預(yù)扣稅）

北京

決定文號(hào)：三吉水吉培〔2018〕1號(hào)

處罰類別：罰款

處罰原因：

1.本單位以購(gòu)物卡、實(shí)物等形式贈(zèng)送其他單位人員禮品，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅的；

2.單位以購(gòu)物卡形式向職工發(fā)放防暑降溫費(fèi)用，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅的；

3.單位為職工發(fā)放購(gòu)物卡，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅的。

的

借用上面的案例，希望引起大家的重視。 我們發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)師對(duì)購(gòu)物卡的會(huì)計(jì)處理仍存在不確定性，甚至一度將購(gòu)物卡的購(gòu)買直接計(jì)入當(dāng)期損益。 其實(shí)，這是錯(cuò)誤的。 在這里預(yù)付卡怎么做賬，總結(jié)了5個(gè)會(huì)計(jì)處理方法供大家參考。

2個(gè)

如何購(gòu)買購(gòu)物卡？

業(yè)務(wù)一：

我公司購(gòu)買了價(jià)值5000元的購(gòu)物卡，取得了增值稅普通發(fā)票，項(xiàng)目名稱為“充值卡銷售及充值”，稅率為“未征稅”。

帳戶：

借：充值賬戶-充值卡5000元

貸款：銀行存款5000元

提醒：

不直接計(jì)入“管理費(fèi)用”，也不在企業(yè)所得稅前扣除。

業(yè)務(wù)二：

我們公司使用購(gòu)物卡為員工發(fā)放春節(jié)福利。 有10名員工，每人有一張500元的購(gòu)物卡。

帳戶：

借：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)5000元

貸款方式：充值賬戶-充值卡5000元

提醒：

(1) 附件可包括購(gòu)買購(gòu)物卡的發(fā)票復(fù)印件和員工領(lǐng)取購(gòu)物卡的簽字表；

（2）屬于個(gè)人福利的，應(yīng)計(jì)入當(dāng)月工資，按“工資薪金”收入代扣代繳個(gè)人所得稅。

業(yè)務(wù)三：

我司將購(gòu)買的購(gòu)物卡贈(zèng)送給顧客作為招待費(fèi)，以維系顧客關(guān)系。

帳戶：

借：管理費(fèi)-業(yè)務(wù)招待費(fèi)5000元

貸款方式：充值賬戶-充值卡5000元

提醒：

（一）憑購(gòu)買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票復(fù)印件及相關(guān)禮券，按業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除；

（二）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

業(yè)務(wù)四：

我司使用購(gòu)買的購(gòu)物卡在產(chǎn)品銷售時(shí)以贈(zèng)品的形式贈(zèng)送給客戶，如達(dá)到一定銷售額可贈(zèng)送一定金額的充值卡。

帳戶：

借：銷售費(fèi)用-促銷費(fèi)用5000元

貸款方式：充值賬戶-充值卡5000元

提醒：

（一）不屬于個(gè)人隨機(jī)贈(zèng)予的情況，無(wú)需考慮代扣代繳個(gè)人所得稅的問(wèn)題；

(2)在銷售時(shí)以贈(zèng)品的形式贈(zèng)送給顧客，如銷售達(dá)到一定金額，可贈(zèng)送一定金額的預(yù)付卡作為禮品。 - 促銷費(fèi)用可免稅。

業(yè)務(wù)五：

我司使用購(gòu)買的購(gòu)物卡購(gòu)買辦公用品，獲取辦公用品清單。

帳戶：

借：管理費(fèi)-辦公費(fèi)5000元

貸款方式：充值賬戶-充值卡5000元

提醒：

辦公用品的采購(gòu)可憑采購(gòu)卡發(fā)票復(fù)印件和購(gòu)物清單入賬，按有關(guān)規(guī)定抵扣稅款。

的

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預(yù)付卡怎么做賬_預(yù)付費(fèi)電卡可以在那里購(gòu)電

臨近春節(jié)，不少企業(yè)都會(huì)給員工發(fā)放一些購(gòu)物卡作為福利。 不少粉絲提出了加油卡充值、購(gòu)物卡如何發(fā)放等問(wèn)題。 為了讓大家工作有條不紊，今天的小會(huì)把粉絲問(wèn)的比較多的問(wèn)題進(jìn)行了總結(jié)，并進(jìn)行了回復(fù)。

1. 常見的預(yù)付卡有哪些？

我們所指的預(yù)付卡是指采用磁條、芯片等技術(shù)，以卡片、密碼等形式發(fā)行的具有一定消費(fèi)價(jià)值的卡片。 預(yù)付卡分為單用途卡和多用途卡。 單用途卡只能在發(fā)卡機(jī)構(gòu)、所屬集團(tuán)或同一品牌的加盟體系內(nèi)兌換為商品或服務(wù)的預(yù)付憑證。 比如京東的購(gòu)物卡只能在京東使用； 使用卡可以跨地區(qū)、跨機(jī)構(gòu)、跨平臺(tái)購(gòu)買商品或服務(wù)。 例如，某些地區(qū)的一卡通可以乘坐公交、地鐵，也可以在便利店使用。

公司發(fā)給員工的充值卡大多是單用途卡，比如某超市的購(gòu)物卡預(yù)付卡怎么做賬，某美容院的消費(fèi)卡，司機(jī)可能經(jīng)常會(huì)收到一張加油卡或ETC卡。 關(guān)于預(yù)付卡的定義和種類，相信大家都不陌生，簡(jiǎn)短的會(huì)議就不多說(shuō)了。 問(wèn)題是，這些卡從充值到消費(fèi)，是如何開具發(fā)票的？ 他們是如何記入信用的？ 如何繳稅？

2、購(gòu)物卡稅務(wù)處理

購(gòu)物卡的問(wèn)題在于它簡(jiǎn)單而復(fù)雜，因?yàn)橘?gòu)物卡的發(fā)行目的多種多樣，這就需要會(huì)計(jì)師根據(jù)自己的目的來(lái)選擇記賬。

(1)會(huì)計(jì)網(wǎng)擬向A公司采購(gòu)一批價(jià)值5000元的購(gòu)物卡，不用于銷售。這些購(gòu)物卡只能在A公司旗下的超市使用

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)的規(guī)定，A公司收到記帳網(wǎng)的貨款時(shí)，應(yīng)向記帳網(wǎng)開具不征增值稅普通發(fā)票。

延伸：如果購(gòu)物卡是B公司產(chǎn)品，A公司作為中介參與銷售，銷售時(shí)必須向B公司開具增值稅普通發(fā)票，同時(shí)注明“已收到充值卡結(jié)算款”在備注欄中。

從計(jì)費(fèi)網(wǎng)的角度來(lái)看，購(gòu)買購(gòu)物卡時(shí)：

借方：預(yù)付賬戶-預(yù)付卡5000

貸款：銀行存款5000

這些費(fèi)用不能在企業(yè)所得稅前扣除。

(2) 會(huì)計(jì)網(wǎng)為員工發(fā)放部分購(gòu)物卡作為春節(jié)福利

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

信用：預(yù)付賬戶 - 預(yù)付卡

注：這些購(gòu)物卡發(fā)放給員工時(shí)，需要員工簽名領(lǐng)??； 職工福利費(fèi)必須計(jì)入職工當(dāng)月工資，按“工資”扣繳個(gè)人所得稅。

(3) 會(huì)計(jì)網(wǎng)贈(zèng)送購(gòu)物卡給客戶，維持合作關(guān)系

借：管理費(fèi)-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

信用：預(yù)付賬戶 - 預(yù)付卡

注：保留相關(guān)憑證作為禮品抵扣業(yè)務(wù)招待費(fèi)； 業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的0.5%。

(4)如果還有剩余的購(gòu)物卡，記賬網(wǎng)用剩余的購(gòu)物卡購(gòu)買茶水、紙巾等集體福利

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)用

信用：預(yù)付賬戶 - 預(yù)付卡

注：?jiǎn)T工或顧客（即持卡人）使用購(gòu)物卡在A公司購(gòu)買商品時(shí)，A公司應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。 核算網(wǎng)點(diǎn)員工購(gòu)買集體福利時(shí)，還需保留購(gòu)買清單作為扣除憑證。

以上為單用途預(yù)付卡的賬務(wù)處理。 如果將這些購(gòu)物卡換成多用途預(yù)付卡，會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理將類似。

三、加油卡的稅務(wù)處理

加油卡也是單用途卡，涉稅文件參照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第2號(hào)） . 企業(yè)購(gòu)買加油卡直接贈(zèng)送給員工的預(yù)付卡怎么做賬，其會(huì)計(jì)處理與上述購(gòu)物卡（2）的會(huì)計(jì)處理類似。

很多公司買的加油卡不是給員工的，而是用來(lái)報(bào)銷的，那么：

(1) 從 購(gòu)買加油卡時(shí)：

借方：預(yù)付賬戶-預(yù)付卡

貸款方式：銀行存款

注：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2號(hào)文，會(huì)計(jì)網(wǎng)收到的是增值稅普通發(fā)票，不征稅，這部分費(fèi)用不能在消費(fèi)前稅前扣除。

（2）員工實(shí)際消費(fèi)后報(bào)銷

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局令第2號(hào)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》第十二條的規(guī)定：

從上述規(guī)定可以看出，加油費(fèi)發(fā)票的形式可以是增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，但商品類別必須是成品油。 實(shí)際耗油后，會(huì)計(jì)可根據(jù)加油卡返還記錄要求加油站開具發(fā)票，記錄相關(guān)成本或費(fèi)用。

4、ETC卡的稅務(wù)處理

ETC卡為單用途預(yù)付卡，企業(yè)或員工可在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)獲取應(yīng)稅和非應(yīng)稅通行費(fèi)電子發(fā)票。 根據(jù)《交通運(yùn)輸部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開具收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票等相關(guān)事項(xiàng)的公告》，交通運(yùn)輸部公告2017年第66號(hào)：

(1) 員工預(yù)充后索要發(fā)票，只能開具左上角無(wú)“通行費(fèi)”字樣且稅率欄顯示“未征稅”的電子通行費(fèi)發(fā)票（即發(fā)票未征稅），后續(xù)期間實(shí)際消費(fèi)后，不再要求開具發(fā)票；

（2）員工預(yù)充值后不索要發(fā)票，實(shí)際消費(fèi)后索要發(fā)票，或先消費(fèi)再充值時(shí)索要發(fā)票：

通行商業(yè)收費(fèi)公路的，在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)上取得收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位開具的電子收費(fèi)發(fā)票，左上角有“通行費(fèi)”字樣，稅率欄顯示適用稅率或征收率（即稅務(wù)發(fā)票）；

通過(guò)部分政府還貸收費(fèi)公路，在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)獲取ETC客服代辦臨時(shí)開具的免稅發(fā)票。

注：只有左上角標(biāo)有“通行費(fèi)”字樣的稅務(wù)發(fā)票才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

五、總結(jié)

以上三類預(yù)付卡可歸納為下表：

以上是小編為大家整理的不同預(yù)付卡的稅務(wù)處理。 如果還有其他問(wèn)題，可以在問(wèn)答區(qū)留言。