住宿費怎么做賬_公司交的寬帶費怎么做賬

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差旅費包括什么

至于差旅費應包括的具體內容，現(xiàn)行會計準則、財務通則和稅法均無具體規(guī)定。 因公出差在區(qū)外發(fā)生的城際交通費、住宿費、伙食補貼和市內交通費。

因此，實踐中大多數(shù)企業(yè)的差旅費用包括以下幾類：

1、交通費用：出差期間的汽車票、船票、機票等；

2、車輛費用：如自備車輛，出差途中的燃油費、過路費、停車費等；

3、住宿費；

4、補貼、補貼：餐費補貼、交通補貼等；

5、市內交通費用：目的地大巴、出租車等費用；

6、雜費：行李托運費、機票預訂費等。

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差旅費涉及的增值稅問題

（一）交通費（含市內交通費和雜費）

1.符合稅法規(guī)定的運輸費用可以在進項稅額中扣除

根據(jù)《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（公告2019年第39號，以下簡稱39號公告），自2019年4月1日起，納稅人購買國內客運服務，進項稅額允許從銷項稅中扣除。

考慮到國內客運服務大多提供火車票、船票、機票等，不開具增值稅專用發(fā)票住宿費怎么做賬，39號公告還補充規(guī)定，納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫不按照增值稅專用發(fā)票核定進項項目。以下規(guī)定稅：

（一）如取得增值稅普通電子發(fā)票，發(fā)票上注明的稅額；

（二）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，進項稅額按以下公式計算：

航空客運進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

（三）取得注明旅客身份信息的鐵路客票的，進項稅額按照下列公式計算：

鐵路客運進項稅=面值÷（1+9%）×9%

（四）其他載明旅客身份信息的公路、水路等客票，進項稅額按下列公式計算：

道路、水路及其他客運進項稅額＝面值÷（1+3%）×3%

2、需注意不能抵扣進項稅額的國內客運服務范圍有限

但是，并非所有計入差旅費用的國內客運服務都可以抵扣進項稅額。 《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅額抵扣增值稅征收管理問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號，以下簡稱31號公告） ，第一條“關于國內客運服務進項稅額抵免”作出限制性規(guī)定：

（一）從業(yè)人員范圍限制

31號公告規(guī)定，《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（公告2019年第39號）第六條所稱“國內客運服務”限于已簽訂勞動合同的職工與本單位，以及本單位職工接受用人單位接受的派遣職工國內客運服務。

上面這段話的意思是，企業(yè)為其他單位職工報銷的差旅費住宿費怎么做賬，不能在進項稅額中扣除。

(2) 對賬單信息要求的限制

31號公告規(guī)定，納稅人購買國內客運服務，取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進項稅額，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買者“名稱”和“納稅人身份證明”不?！?等信息應與實際扣除稅款的納稅人一致，否則不予扣除。

對于國內客運服務，開具的增值稅電子普通發(fā)票一般出現(xiàn)在包車情況下。 這時候就需要正確開具發(fā)票，填寫的信息一定要完整無誤。 只能填寫公司信息，不能填寫員工個人信息。

（三）扣除開始時間的限制

31號公告規(guī)定，納稅人準予抵扣的國內旅客運輸服務進項稅額，是指納稅人在2019年4月1日及以后實際發(fā)生，并取得合法有效的增值稅抵扣憑證的，以列明或計算依據(jù)他們。 增值稅金額。 使用增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票作為抵扣憑證的，應為2019年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。

有的單位存在差旅費延遲報銷的問題，要專門核對收據(jù)上的時間，避免扣不該扣的進項稅。

(2) 車輛費用

自駕游，難免會產(chǎn)生一系列與車輛相關的費用。

如果出差用的車輛是企業(yè)自有的，就比較簡單。 因公出差發(fā)生的車輛費用，可按規(guī)定直接從進項稅額中扣除。 我不會在這里重復它們。

如果您從汽車租賃公司租車，租賃費用和租賃合同承擔的費用可以按規(guī)定直接抵扣進項稅。

如果屬于“私車公用”的情況，那就比較麻煩了，因為稅法沒有這方面的專門規(guī)定，各地具體執(zhí)行標準也不一樣。 因此，企業(yè)的財務人員首先要了解和掌握當?shù)氐木唧w情況，才能避免扣除不該扣除的進項稅額。

(3) 住宿費

增值稅改革后，住宿費可在進項稅額中扣除。 企業(yè)財務人員主要需要注意住宿費發(fā)票是否開具正確。

差旅費中的住宿費雖然在形式上符合稅法關于抵扣進項稅額的要求，但存在下列情況的，不能抵扣進項稅額：

1.屬于員工福利類，如報銷員工旅游、探親等住宿費用；

2、員工或股東個人消費；

3.報銷客戶等應酬；

4.準備免稅項目或??簡化計稅項目的人員出差等。

鑒于此，可能存在稅務糾紛：

1、住宿費用發(fā)生時間是否集中在節(jié)假日，如春節(jié)、5月1日、國慶節(jié)等； 消費的酒店是否集中在景區(qū)、旅游區(qū)；

2、結合公司福利制度，是否有返鄉(xiāng)、旅游等福利項目；

3、企業(yè)在當?shù)匕l(fā)生的住宿費用（考慮接待消費的可能性）；

4、員工因公出差住宿費是否報銷，是否有出差審批表等說明原因的證明，如：航空客運行程單、登機牌、公路客運發(fā)票、保險發(fā)票等.;

5.企業(yè)內部是否選擇適用簡易計稅方法，免征增值稅的項目在內部人員編制、成本預（賬）算、報銷等方面進行了單獨核算。

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差旅費的會計處理及企業(yè)所得稅處理

對于差旅費的會計處理，會計準則中并無具體規(guī)定，僅在會計科目“管理費用”的使用說明中提及。 根據(jù)差旅費報銷人員性質的不同，根據(jù)會計準則，實踐中的差旅費報銷主要包括在“管理費用-差旅費”和“銷售費用（經(jīng)營費用）-差旅費”兩個會計科目中。 對于一些特殊情況的差旅費，經(jīng)過分析，按照會計基本原則確定計入的會計科目。

差旅費的會計處理和稅務處理需要根據(jù)不同的情況進行處理。

1.可直接稅前抵扣

管理部門或后勤部門的出差計入“管理費用-差旅費”； 企業(yè)獨立董事為履行獨立董事職責發(fā)生的差旅費，納入“管理費用-董事會經(jīng)費”； 銷售部或市場部包括銷售產(chǎn)品、營銷等的“銷售費用（營業(yè)費用）-差旅費”； 對于這些費用，稅法沒有限制性規(guī)定，只要票據(jù)等方面符合規(guī)定，就可以直接扣除。

2、需要計入資產(chǎn)計稅基礎，不能直接在稅前扣除。

（1）通過“制造費用”計入存貨

例如，某制造企業(yè)的產(chǎn)品加工過程中，有一個環(huán)節(jié)需要外包，但企業(yè)擔心委托加工商的質量控制，決定安排生產(chǎn)技術人員到委托生產(chǎn)現(xiàn)場進行技術處理。指導和現(xiàn)場質量控制。 所發(fā)生的差旅費應先計入“制造費用”，再按規(guī)定計入存貨成本（計稅基礎）。

（2）通過“在建工程”計入固定資產(chǎn)

企業(yè)基建部門為施工發(fā)生的差旅費，應先計入“在建工程”，按規(guī)定計入固定資產(chǎn)原值（計稅依據(jù)）。

（3）通過“研發(fā)支出”計入無形資產(chǎn)

企業(yè)研發(fā)人員為研究開發(fā)新技術、新工藝、新產(chǎn)品等發(fā)生的差旅費，屬于費用性支出的，當期按規(guī)定扣除； 屬于資本化支出的，按規(guī)定計入“無形資產(chǎn)”計稅基礎。

（四）其他按照規(guī)定應當計入資產(chǎn)成本（計稅依據(jù)）的。

3. 只能扣除限額

(一)屬于“廣告費、商業(yè)宣傳費”類

為達到宣傳的作用，邀請消費者或顧客來公司參觀等活動所發(fā)生的費用，應計入“業(yè)務宣傳費用”，并按稅法規(guī)定的限額扣除。

（二）屬于“業(yè)務招待費”范疇的

企業(yè)因應酬等發(fā)生的差旅費，應計入“業(yè)務招待費”，按稅法規(guī)定的限額扣除。

（三）屬于“職工福利費”范疇的

企業(yè)報銷屬于職工福利性質或者福利部門工作人員出差費用的，應當計入“職工福利費”，按照稅法規(guī)定的限額扣除。

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差旅費中差旅費、餐費的涉稅問題

出差補助和餐補涉及到個人所得稅和企業(yè)所得稅的問題。

（一）個人所得稅

1.與旅游補貼相關的個人所得稅規(guī)定包括：

（一）《關于征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》（國稅發(fā)[1994]089號）

下列不屬于工資、薪金的補貼、津貼，或者不屬于納稅人本人工資、薪金的所得，不征稅：

1）獨生子女補貼；

2）實行公務員工資制度，不計入基本工資總額的家庭成員的補貼、津貼差額和副食補貼；

3）托兒補貼；

4) 差旅費和餐費。

（二）《關于確定錯餐補貼范圍的通知》（財稅字[1995]82號）

國稅發(fā)[1994]089號文件規(guī)定，不征稅的誤餐補助是指按照財政部門規(guī)定，因公在市區(qū)、郊區(qū)工作的個人不能在單位就餐或返崗，確需外出就餐的，按實際用餐人數(shù)，補餐費按規(guī)定標準收取。 對部分單位以餐補名義發(fā)放給職工的補貼、津貼，應當納入工資薪金所得繳納個人所得稅。

（三）2012年4月11日，國家稅務總局所得稅司巡視員陸云在網(wǎng)上就個人所得稅相關所得稅政策及相關問題答疑解惑：

有網(wǎng)友問：單位發(fā)給業(yè)務人員的交通費、餐費補貼，是否計入當月工資薪金的個人所得稅？ 每月的通訊費補貼是否并入當月工資薪金計算個人所得稅？

答：根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法及相關政策法規(guī)，以現(xiàn)金形式向業(yè)務人員發(fā)放交通費、餐費補貼的單位，應繳納個人所得稅。 餐費發(fā)票作為公司費用報銷，不得作為個人收入征稅。

對通信費補貼，經(jīng)省、市地方稅務局報省人民政府批準，規(guī)定通信費免稅標準的，可以不征收個人所得稅。 公司所在省市未規(guī)定通信費免稅標準的，由發(fā)放此項補貼的單位繳納個人所得稅。

二、出差補貼報銷注意事項

需要提醒的是，個人根據(jù)出差天數(shù)、距離等條件領取現(xiàn)金出差補助時，納稅人在報稅時應提供出差差旅費和住宿費證明或相關出差計劃。公司安排的行程。 . 超出標準的部分，并入當月工資薪金個人所得稅。 雖然很多地方參照上述《中央和國家機關差旅費管理辦法》執(zhí)行，但由于經(jīng)濟發(fā)展水平不同，各地標準可能有所不同，具體以地方是否有具體規(guī)定為準.

企業(yè)應建立規(guī)范的差旅費報銷制度，明確差旅費補貼標準，當?shù)囟悇諜C關要求備案的，應按規(guī)定備案。

（二）在企業(yè)所得稅方面

在企業(yè)所得稅方面，商旅補貼在實踐中存在的主要問題是商旅補貼是否需要發(fā)票和報銷標準。 目前，各省市關于旅游補貼的規(guī)定不一致。 部分省市參照行政事業(yè)單位標準，部分省市政策相對明確。 主管稅務機關備案，部分省市要求開具收據(jù)。 建議企業(yè)參考各省市稅務機關的政策法規(guī)。

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其他單位人員差旅費報銷

在國家稅務總局發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）之前，企業(yè)是否承擔其他企業(yè)人員差旅費一直是一個有爭議的問題。單位。 各地稅務機關執(zhí)行標準不一致。

不過，自從《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》出臺后，這個問題就不再是一個有爭議的問題了，因為《辦法》第十八條規(guī)定，只有在出差時才可以進行稅前扣除。費用由有關協(xié)議承擔或按比例規(guī)定。 向上。