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現(xiàn)在每天早上打開手機都是某公司財務(wù)造假,某公司出事了。 看來這年頭,放眼普通公司,非要這樣上頭條不可! 但說實話,財務(wù)造假的丑聞越來越多,公司的財務(wù)狀況也越來越尷尬。 過去,有康美金融299億基金傾銷“錯誤”會計處理。 如今,首席財務(wù)官被迫造假,因為他被迫謀生要為自己抱怨......
01 虛增銀行存款近億,財務(wù)總監(jiān)稱被迫造假
被迫謀生 湖北證監(jiān)局行政處罰決定書[2019]第3號 當事人:湖北(以下簡稱XX文化或公司),地址:湖北省十堰市XXX旅游經(jīng)濟特區(qū)農(nóng)村信用社內(nèi)省。
徐XX,男,1953年7月出生,住址:湖北省襄陽市X街。 時任公司董事長。
鄒XX,男,1958年10月出生,住址:湖北省襄陽市XX路。 公司首席財務(wù)官。
根據(jù)《中華人民共和國證券法》(以下簡稱《證券法》)的有關(guān)規(guī)定,我局對和韻文化違法信息披露違法行為立案偵查,并依法立案偵查。告知當事人依法作出行政處罰的事實和理由、依據(jù)和當事人依法享有的權(quán)利,當事人XX文化、許某某未提交陳述、答辯意見,也未請求聽證,當事人鄒一社提交了答辯意見。 目前案件已經(jīng)偵破,審判也已經(jīng)結(jié)束。
經(jīng)查,XX文化存在以下違法事實:
一、XX文化在《公開轉(zhuǎn)讓須知》中有虛假記載
(一)XX太極劇場經(jīng)營權(quán)披露存在虛假記載
XX文化披露的《公轉(zhuǎn)手冊》記載:XX文化與XXX旅游經(jīng)濟特區(qū)管理委員會(以下簡稱作為XXX管理委員會)等》,上述協(xié)議的主要內(nèi)容為:一、公司承包經(jīng)營太極劇場的權(quán)利期限為2014年7月1日至2023年7月31日,共計九年。 上述期限屆滿,如雙方均未終止,協(xié)議內(nèi)容及效力對各方自動順延十年,承包經(jīng)營費為600萬/年,承包經(jīng)營權(quán)不可撤銷。 二是公司收購太極劇場的轉(zhuǎn)讓價格,由公司、開發(fā)區(qū)管委會、XXX旅游開發(fā)公司對資產(chǎn)、資產(chǎn)進行審計評估后確定。 截至2016年10月,公司已支付太極劇場采購預(yù)付款6460萬元。
經(jīng)查,公司披露的《XX太極劇場承包經(jīng)營協(xié)議》、《XX太極劇場采購框架協(xié)議》記載的內(nèi)容與公司向調(diào)查部門提交的協(xié)議記載的內(nèi)容不一致,武當山管委會到調(diào)查部門。 上述提交的協(xié)議中寫明:“XX文化對武當太極劇場等項目的投資不少于2.2億元”……“雙方的所有協(xié)議均以購買太極劇場為基礎(chǔ)”。 收購完成前,和韻文化僅獲得一年經(jīng)營權(quán),每月承包費50萬元。 公司披露的協(xié)議未記載相關(guān)先決條件。 另外,根據(jù)XX山旅游經(jīng)濟特區(qū)財政局提供的說明:太極劇場財務(wù)結(jié)算總額為3.9億元。 截至2015年底,XX文化僅支付了5425.23萬元。 因此,《公開轉(zhuǎn)讓須知》中關(guān)于XX太極劇院經(jīng)營權(quán)的表述存在虛假記載。
(二)財務(wù)報表存在虛假記載的
經(jīng)查,××文化通過偽造銀行單據(jù),致使《公轉(zhuǎn)賬報表》報告期(2015年1-7月)虛增“銀行存款”9318.15萬元,虛增主營業(yè)務(wù)收入69.3萬元。
2、2015年年度報告存在虛假記載
經(jīng)查,××文化通過偽造銀行單據(jù),致使《2015年年度報告》虛增“銀行存款”9910.48萬元,虛報“主營業(yè)務(wù)收入”171.675萬元。
上述違法事實有有關(guān)筆錄、工商單據(jù)、銀行單據(jù)、有關(guān)協(xié)議、情況說明、公告等證據(jù)證明。
XX文化在《公開轉(zhuǎn)讓說明書》中披露XX太極劇場經(jīng)營權(quán)存在虛假記載,違反了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第二十條第一款的規(guī)定。 時任公司董事長徐某為直接負責的管理人員。
《公開轉(zhuǎn)讓表》中××文化財務(wù)報表存在虛假記載,時任公司董事長徐××、時任公司財務(wù)負責人鄒××為直接責任管理人員。
XX文化在《2015年年度報告》中存在虛假記載,違反了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第二十條第一款的規(guī)定。 直接負責的主管人員。
鄒某某在其答辯材料中提出以下辯護意見,請求從輕處罰:一、財務(wù)報表造假是在被迫謀生的情況下完成的,其在造假過程中未獲得任何利益。財務(wù)報表; 二是積極抵制和勸阻公司涉嫌違法行為,制止或減輕違法行為的危害后果; 三是在我局調(diào)查過程中,能夠主動說明問題襄陽會計代賬,積極配合調(diào)查; 第四,如果經(jīng)濟條件不好,處罰過重,是交不起罰款的。
我辦認為: 1、公司財務(wù)負責人應(yīng)對公司財務(wù)報告的真實性、準確性、完整性、及時性、公允性承擔主要責任。 從輕處罰的法定依據(jù); 2、現(xiàn)有證據(jù)不足以證明鄒某某積極抵制、勸阻其從事公司相關(guān)違法行為; 3、鄒XX積極配合我局的調(diào)查工作。 處罰決定中已考慮到相關(guān)情況。
綜上,我局不接受當事人鄒某某的答辯意見。
根據(jù)當事人違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)和社會危害程度,根據(jù)《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第六十條、證券法第一百九十三條第一款的規(guī)定,主席團決定:
1.責令XX文化改正,給予警告,并處50萬元罰款;
2.對直接負責的主管人員許某某給予警告,并處25萬元罰款;
3.對直接負責的主管人員鄒某給予警告,并處10萬元罰款。
上述當事人應(yīng)當自收到本處罰決定書之日起15日內(nèi)將罰款匯至中國證監(jiān)會(金融匯款專用賬戶),開戶銀行:,帳號:,銀行應(yīng)直接上繳罰款上繳國庫,并附注有當事人姓名的繳費憑證復印件報中國證監(jiān)會湖北監(jiān)管局備案。 當事人對處罰決定不服的,可以自收到處罰決定之日起60日內(nèi)向中國證監(jiān)會申請行政復議,也可以自收到處罰決定之日起6個月內(nèi)直接向主管部門提出申請. 有權(quán)提起行政訴訟的人民法院。 在復議和訴訟期間,上述決定不停止執(zhí)行。
湖北證監(jiān)局 2019 年 10 月 9 日
其實看完這個案例,一點都不稀奇。 他們用的是慣用的財務(wù)造假手段,但還是第一次看到首席財務(wù)官為自己發(fā)牢騷。 如果辯解屬實,可見我們公司的財務(wù)狀況如何。 這很尷尬,但執(zhí)法人員不會聽你的。 當你去法庭時,是時候討論證據(jù)了。 說的再好,如果沒有確鑿的證據(jù),否則也是白搭!
02 財務(wù)造假后果嚴重嗎?
金融詐騙,這是一種行為手段,最終定性要看行為的目的,如果是以非法占有為目的,則可能涉及挪用公款罪(國家工作人員)或挪用公款罪(非國家工作人員)職員); 如果純粹是財務(wù)造假、隱匿財產(chǎn)、在資產(chǎn)負債表、財產(chǎn)清單上作虛假記載等襄陽會計代賬,可能涉嫌妨礙清算罪,或者隱匿、故意毀壞會計憑證、會計賬簿、會計憑證罪。財務(wù)會計報告; 或虛假破產(chǎn)罪。 . 一、刑法第三百八十二條【貪污罪】
國家工作人員利用職務(wù)上的便利,貪污、盜竊、騙取或者以其他方式非法侵占公共財物的,屬于貪污罪。 2.《刑法》第271條【職務(wù)侵占罪】
公司、企業(yè)或者其他單位的人員,利用職務(wù)上的便利,非法侵占本單位財物,數(shù)額較大的,處五年以下有期徒刑或者拘役;構(gòu)成犯罪的,處五年以下有期徒刑或者拘役。 數(shù)額巨大的,處五年以上有期徒刑,可以并處沒收財產(chǎn)。 3. 刑法第一百六十二條
【妨礙清算罪】公司、企業(yè)清算時,隱匿財產(chǎn),在資產(chǎn)負債表、財產(chǎn)清單上作虛假記載,未清償債務(wù)就分配公司、企業(yè)財產(chǎn),嚴重損害債權(quán)人或者其他人利益的,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員,處五年以下有期徒刑或者拘役,并處或者單處罰金2萬元以上20萬元以下罰金. 第一百六十二條之一【隱匿、故意毀壞會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告罪】
隱匿、故意毀壞依法應(yīng)當保存的會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告,情節(jié)嚴重的,處五年以下有期徒刑或者拘役,并并處二萬元以上二十萬元以下罰款。 單位犯前款罪的,對單位判處罰金,并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,依照前款的規(guī)定處罰。
第一百六十二條之二〔虛假破產(chǎn)罪〕
公司、企業(yè)隱匿財產(chǎn)、虛擬承擔債務(wù)或者以其他方式轉(zhuǎn)移、處分財產(chǎn),進行虛假破產(chǎn),嚴重損害債權(quán)人或者其他人、直接負責的主管人員和其他人利益的對直接責任者,處五年以下有期徒刑。 處有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金。 所以做金融的我們一定要熟悉相關(guān)的法律法規(guī),要有一顆敬畏之心。 還記得前段時間財政部關(guān)于《嚴重違法失信會計師黑名單管理辦法(征求意見稿)》的意見函。 需要牢記文檔中提到的信息共享。 一旦上了黑名單,你不過是宣傳網(wǎng)站上發(fā)過的“名人”,但大家好像都不喜歡當名人。 21世紀,不如默默發(fā)財。
03我們的小會計如何降低企業(yè)財務(wù)造假的風險?
1、會計師可以兼職,但千萬不要陷入兼職公司!
如果您是兼職會計師,則必須了解所涉及的風險。 老板給你算什么賬,你算賬。 你對企業(yè)經(jīng)營一竅不通,做假賬你也不知道。 目前,政府不認可個人兼職會計師。 會計管理辦法最新修訂版出爐,明確規(guī)定代理記賬必須是依法設(shè)立的企業(yè),個人會計今后將不受法律保護! 建議個人做會計的會計師,為了保障雙發(fā)的合法權(quán)益,最好到正規(guī)的會計公司注冊,并取得會計執(zhí)照!
2、會計離職后應(yīng)盡快變更資料
現(xiàn)在都共享了,包括稅務(wù)、銀行、工商、公安、海關(guān)等等,一旦出現(xiàn)以上情況,就真的來不及了~
因此,財務(wù)人員在從原公司離職時,必須確認自己是否為公司的財務(wù)總監(jiān)。 那樣的話,他一定要去稅務(wù)局換個財務(wù)總監(jiān)!
3、記好賬,好好納稅。 我們在本文前面問了您三個問題。 你看現(xiàn)在你心里有了答案。 不要走運。 不要說我已經(jīng)辭職或更改了我的信息。 這不關(guān)我的事。 是的,那不可能,財務(wù)會計憑證現(xiàn)在保存30年! 事實是你早就退出這個行業(yè)了,你的證書還在! 所以,一定要記好賬,報好稅,守好底線。
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