股權(quán)轉(zhuǎn)讓流程_轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)涉稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓流程_轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)涉稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓VS股權(quán)剝離，企業(yè)所得稅處理大不相同

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入，在轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、股權(quán)變更手續(xù)辦理完畢時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除取得股權(quán)發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

即：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)取得成本

企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按股權(quán)可分配的金額。

小靜提醒：

實(shí)務(wù)中有限責(zé)任公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓流程，如果關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生股權(quán)收購(gòu)，但股權(quán)變更手續(xù)長(zhǎng)期未辦理，企業(yè)所得稅應(yīng)在何時(shí)確認(rèn)？

股權(quán)收購(gòu)的，以轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）生效、股權(quán)變更手續(xù)辦理完畢之日為重組日。 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生股權(quán)收購(gòu)，在轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）生效后12個(gè)月內(nèi)未辦理股權(quán)變更手續(xù)的，重組日為轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）生效日。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）第三條

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第48號(hào)）第三條

2、股權(quán)退出

投資企業(yè)收回或減少對(duì)被投資企業(yè)的投資，將取得的資產(chǎn)中相當(dāng)于初始出資的部分確認(rèn)為收回投資； 按照減少的實(shí)收資本比例，相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積。 計(jì)算出的部分確認(rèn)為股利收入； 其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益。

為方便大家了解以上政策，小靜為大家做如下總結(jié)：

投資回收：投資企業(yè)撤回或減少對(duì)被投資企業(yè)的投資。 取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資額的部分有限責(zé)任公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓流程，確認(rèn)為投資回收。

股利收益：投資公司收回或減少對(duì)被投資公司的投資。 取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于被投資單位累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，確認(rèn)為股利收入。

投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益：投資企業(yè)收回或減少對(duì)被投資企業(yè)的投資，減去投資收益和股利所得的部分為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益。

即：投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益=從被投資企業(yè)取得的資產(chǎn)-收回投資-股利收益。

小靜提醒：

被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)； 投資企業(yè)不調(diào)整和減少投資成本，也不確認(rèn)投資損失。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）

資料來源：北京石景山稅務(wù)局。 本文內(nèi)容僅供一般參考之用，不應(yīng)被解釋為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證信息在未來仍然準(zhǔn)確。 未經(jīng)仔細(xì)考慮相關(guān)情況并獲得適當(dāng)?shù)膶I(yè)建議，任何人不得根據(jù)其內(nèi)容采取行動(dòng)。 本號(hào)轉(zhuǎn)載文章僅供學(xué)術(shù)交流。 文章或素材的原文版權(quán)歸原作者或原著作權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。 如有任何疑問，請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！