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轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入會(huì)計(jì)分錄_股權(quán)激勵(lì) 取消授權(quán)分錄
11月11日消息,據(jù)國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)顯示,近日,上海京東財(cái)奧電子商務(wù)有限公司,其關(guān)聯(lián)企業(yè)上海京東財(cái)奧電子商務(wù)有限公司。 目前,該公司由苗勤、李亞云和張宇共同擁有。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓
股權(quán)轉(zhuǎn)讓
一、個(gè)人所得稅
關(guān)于稅率:
《國家稅務(wù)總局公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào),以下簡(jiǎn)稱“67號(hào)公告”)對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的個(gè)人所得稅處理作出了具體規(guī)定。
公告明確表示:
“個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán),以股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得減去股權(quán)原值和合理支出后的余額為應(yīng)納稅所得額,按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。我國對(duì)“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”實(shí)行20%的稅率征稅。
關(guān)于納稅人和扣繳義務(wù)人:
67號(hào)公告第五條規(guī)定:
“個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅,股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人,受讓方為扣繳義務(wù)人?!?/p>
因此,股權(quán)交易中的買方(受讓方)負(fù)有代扣代繳賣方(轉(zhuǎn)讓方)個(gè)人所得稅的法律義務(wù)。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條:
“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣不扣、應(yīng)收不征的,稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對(duì)扣繳義務(wù)人處稅款百分之五以上十倍以下罰款。超過三倍?!?/p>
因此,股權(quán)受讓方千萬不要認(rèn)為股權(quán)交易的稅務(wù)事項(xiàng)只是賣方的事而置之不理轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入會(huì)計(jì)分錄,以免給自己造成不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額:
67號(hào)公告第七條規(guī)定:
“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益,是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而取得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等形式的經(jīng)濟(jì)利益。” 同時(shí),公告還明確收入不能過于“隨意”:交易原則確定”,“符合下列情形之一的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:
(一)無正當(dāng)理由申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的;
(二)未在規(guī)定期限內(nèi)完成納稅申報(bào),被稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入會(huì)計(jì)分錄,逾期仍不申報(bào)的;
(三)轉(zhuǎn)讓方不能提供或者拒絕提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益相關(guān)信息的;
(四)其他應(yīng)當(dāng)核實(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。 “
即納稅人違反公平交易原則,股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得約定明顯偏低,或者采取各種方式拒絕、怠于履行申報(bào)納稅義務(wù)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核實(shí)。轉(zhuǎn)讓的收入。
那么問題來了:轉(zhuǎn)移收入有多少會(huì)被認(rèn)為“顯著偏低”?
為減少稅收?qǐng)?zhí)法的不確定性,67號(hào)公告還以正面列舉的形式明確了這一點(diǎn):
“有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入顯著低:
(1) 報(bào)告的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于相應(yīng)的股權(quán)凈資產(chǎn)份額。 其中,被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未售出的房地產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的,申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。權(quán)益對(duì)應(yīng)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值;
(二)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于初始投資成本或購買股權(quán)支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi);
(三)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于同一股東或者同一企業(yè)其他股東在相同或者類似條件下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益;
(四)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于同行業(yè)企業(yè)在相同或者相近條件下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入;
(五)不合理、無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)或者股份;
(六)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。 “
由此可見,稅法參照資產(chǎn)評(píng)估的原則和方法,采用“凈資產(chǎn)”、“投資或取得成本”、“可比交易參考價(jià)”三大標(biāo)準(zhǔn)來判斷資產(chǎn)評(píng)估的合理性。轉(zhuǎn)讓所得,以及 原則上排除無對(duì)價(jià)免稅轉(zhuǎn)讓股份的可能性。
相應(yīng)地,對(duì)于申報(bào)價(jià)格低于上述三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)稅交易,稅務(wù)機(jī)關(guān)將陸續(xù)采用“凈資產(chǎn)核定法”、“模擬法”和“其他合理方法”核定應(yīng)納稅所得額。 這里不再贅述。
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得?
第一個(gè)也是最重要的驗(yàn)證方法是“凈資產(chǎn)驗(yàn)證方法”。 即股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額確定。
被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、未出售的房地產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占被投資企業(yè)總資產(chǎn)20%以上的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人法定具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進(jìn)行驗(yàn)證。
如果大家有任何關(guān)于財(cái)稅、股權(quán)等方面的問題,可以在評(píng)論區(qū)討論或者問我哦!
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