個(gè)人獨(dú)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓_個(gè)人獨(dú)資企可以轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓_個(gè)人獨(dú)資企可以轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)

今天朋友委托我寫一份企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)籌劃文件。 由于長期沒有關(guān)注稅收政策問題，不知道那些文件會(huì)不會(huì)取消，對新實(shí)施的文件也不熟悉，所以寫起來很吃力。 ，光是查政策依據(jù)就用了半天時(shí)間，最終完成報(bào)告又用了一天時(shí)間。 為了讓朋友們不用像我一樣費(fèi)力地使用這些財(cái)稅法律法規(guī)，我會(huì)把報(bào)告發(fā)出來，供大家使用時(shí)參考。 為了保護(hù)公司信息，我將在下面提到公司A和公司B。

B公司轉(zhuǎn)讓A公司項(xiàng)目涉稅審查說明

根據(jù)國家有關(guān)稅收法律法規(guī)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓，我們對各公司提供的相關(guān)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分析，現(xiàn)對審計(jì)事項(xiàng)說明如下：

1、增值稅審核：

財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件2：《關(guān)于開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（二）項(xiàng)第五項(xiàng)規(guī)定：“資產(chǎn)重組過程中、通過合并、分立、出售、置換等方式將實(shí)物資產(chǎn)及其相關(guān)債權(quán)、債務(wù)、勞不征收增值稅。

根據(jù)該規(guī)定，該業(yè)務(wù)為將A公司汽車修理廠項(xiàng)目的房屋、建筑物、構(gòu)筑物及其相關(guān)債權(quán)、債務(wù)和勞務(wù)轉(zhuǎn)讓給B公司，該行為不屬于價(jià)值范圍- 附加稅。 A 公司不收取增值稅。

二、契稅的審計(jì)：

根據(jù)財(cái)稅[2021]17號(hào)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于繼續(xù)支持企事業(yè)單位改制重組相關(guān)契稅政策的通知》第六條規(guī)定，企業(yè)與事業(yè)單位之間轉(zhuǎn)讓土地、房屋所有權(quán)同一投資者內(nèi)部企業(yè)，包括母公司及其全資子公司、同一公司的全資子公司、同一自然人設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓土地、建筑物所有權(quán)的，免征契稅.

A公司和B公司均為D公司的全資子公司，根據(jù)上述政策，B公司免征契稅。

3、土地增值稅審核：

房屋建筑物轉(zhuǎn)讓收入：10,347,077.95（房屋6,259,032.36，房屋建筑物4,088,045.59）

購置房屋建筑物支付的金額：10,347,077.95（房屋6,259,032.36，房屋建筑物4,088,045.59）

土地增值額為10,347,077.95-10,347,077.95=0.00元

因此，A公司不繳納土地增值稅。

四、印花稅的審核：

A公司轉(zhuǎn)讓給B公司的建筑物、構(gòu)筑物金額為10,347,077.95元。 D公司出資人民幣10,000,000.00元設(shè)立全資子公司B公司

A公司應(yīng)繳納印花稅：

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓文件應(yīng)繳納的印花稅：10,347,077.95×0.5‰=5,173.54元。

B公司須繳納印花稅：

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓文件應(yīng)繳納的印花稅：10,347,077.95×0.5‰=5,173.54元；

實(shí)收資本：10,000,000.00×0.25‰=2,500.00元；

應(yīng)繳印花稅總額為5,173.54+2,500=7,673.54元。

五、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額審查：

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第40號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅征收問題管理的公告》，第一條第（四）項(xiàng)為同一或以上直接控制的企業(yè)比一家母公司 100% 的子公司 報(bào)告期內(nèi)，一家子公司在母公司的主導(dǎo)下，將其股權(quán)或資產(chǎn)按賬面凈值轉(zhuǎn)讓給另一家子公司，轉(zhuǎn)讓方未收到股權(quán)或非股權(quán)支付。 讓出方作為沖出所有者權(quán)益處理，讓出方作為接受投資處理。

根據(jù)《財(cái)稅[2014]109號(hào)》（關(guān)于推進(jìn)企業(yè)改制及企業(yè)所得稅處理有關(guān)問題的通知）第三條：100%直接控制的居民企業(yè)，100%直接控制同一或同一居民受控居民企業(yè)之間以賬面凈值為基礎(chǔ)的股權(quán)或資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，具有合理商業(yè)目的，且主要目的不是減稅、免稅或緩繳稅款的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)或資產(chǎn)在12年內(nèi)不得變更轉(zhuǎn)讓后連續(xù)數(shù)月 轉(zhuǎn)讓股權(quán)或資產(chǎn)的原實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)，且轉(zhuǎn)出企業(yè)和轉(zhuǎn)入企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓，可選擇按照遵守以下規(guī)定：

1、轉(zhuǎn)出企業(yè)和轉(zhuǎn)入企業(yè)均不確認(rèn)收入。

2、受讓企業(yè)取得所轉(zhuǎn)讓股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)，按照所轉(zhuǎn)讓股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

3、受讓企業(yè)取得的被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，按照原賬面凈值計(jì)提折舊。

根據(jù)上述規(guī)定，A公司：

轉(zhuǎn)賬金額：136,162,346.61元；

稅費(fèi)：136,162,346.61元；

其中：賬面凈資產(chǎn)136,162,346.61元；

印花稅：5,173.54元；

轉(zhuǎn)讓收入：- 5,173.54元；

應(yīng)計(jì)入A的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額：-5,173.54元。