盤點(diǎn)房地產(chǎn)稅收20個熱點(diǎn)問題匯總（2022-5）交稅

盤點(diǎn)房地產(chǎn)稅收20個熱點(diǎn)問題匯總（2022-5）交稅

房地產(chǎn)稅收20個熱點(diǎn)問題匯總（2022年5月）

沒有稅？自然人、個人獨(dú)資企業(yè)和企業(yè)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓政策辨析

各稅種包括哪些單位和個人？個人是指個體工商戶和自然人

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅宣傳大綱》的通知：

誰是土地增值稅的納稅人？

土地增值稅的納稅人為有償出讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的單位和個人。包括各類企業(yè)事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、個體工商戶等單位和個人。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)征收增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅種有關(guān)問題的通知》，土地增值稅也適用于涉外企業(yè)、單位和個人。因此，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外國駐華機(jī)構(gòu)、外國公民、華僑、香港同胞，澳門、臺灣等地，只要轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得收益，即為土地增值稅的納稅人，應(yīng)按條例規(guī)定辦理。交稅。

參考：土地增值稅征稅范圍及納稅人

海南省地方稅務(wù)局：

關(guān)于個人以土地使用權(quán)入股免征土地增值稅和個人所得稅的通知【有效期屆滿】

瓊地稅函[2010]304號 2010-7-16

根據(jù)海南省地方稅務(wù)局公告2011年第7號，海南省地方稅務(wù)局關(guān)于公布已經(jīng)廢止、修改和繼續(xù)有效的稅收規(guī)范性文件目錄的公告，第二項（ 2) 本條例廢止。

局屬各單位：局直屬地方稅務(wù)局、局直屬稽查局：

近期，部分直屬地稅局來電來函，要求明確個人以土地使用權(quán)出資設(shè)立個人獨(dú)資企業(yè)，是否征收土地增值稅和個人所得稅。經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、個人投資土地使用權(quán)設(shè)立個人獨(dú)資企業(yè)的涉稅問題

(一)《中華人民共和國個人獨(dú)資企業(yè)法》第二條規(guī)定：“個人獨(dú)資企業(yè)”是指依法在中國境內(nèi)成立，由自然人投資，其財產(chǎn)為投資人個人所有的企業(yè)，投資人以個人財產(chǎn)欠企業(yè)債務(wù)。承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。由于個人獨(dú)資企業(yè)的財產(chǎn)為個人投資者所有，因此個人以其擁有的土地使用權(quán)投資設(shè)立（或轉(zhuǎn)讓）個人獨(dú)資企業(yè)的行為不屬于土地增值稅的應(yīng)稅行為。 ，不征收土地增值稅。

（二）個人向個人獨(dú)資企業(yè)投資（或轉(zhuǎn)讓）的土地，無論企業(yè)入賬的土地成本是投資者購買土地的原價還是當(dāng)時的評估價投資，企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地或進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)出售后，在計算土地增值稅和個人所得稅時，準(zhǔn)予扣除的土地成本，以投資者原購買時支付的金額為準(zhǔn)的土地。

二、個人投資土地使用權(quán)設(shè)立涉稅問題

（一）個人投資設(shè)立土地使用權(quán)。由于該物業(yè)為公司所有，非個人投資者所有，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅[2006]21號） ) 五、根據(jù)本條規(guī)定，投資設(shè)立從事房地產(chǎn)開發(fā)的，按規(guī)定征收土地增值稅。

（二）【文末】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)評估暫免征收個人所得稅的批復(fù)》（國稅函[2005]319號），投資設(shè)立后，評估增值所得取得被投資企業(yè)股權(quán)時，暫不征收個人所得稅。投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算時如有所得，按規(guī)定征收個人所得稅，“財產(chǎn)原值”為資產(chǎn)評估前的價值。

海南省地方稅務(wù)局

2010 年 7 月 16 日

東莞稅務(wù)：

個體工商戶名下房屋、土地所有權(quán)過戶回原經(jīng)營者個人名下是否需要繳納土地增值稅？

顧問：饒昕

咨詢時間：2021-08-21 16:32

東莞市12366稅務(wù)服務(wù)中心回復(fù)： 尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、納稅人）您好！您提交的在線留言已收到，現(xiàn)回復(fù)如下：從事工商經(jīng)營的自然人，依法登記，為個體工商戶。個體工商戶名下財產(chǎn)實(shí)質(zhì)上是相關(guān)自然人財產(chǎn)的一部分。因此，個體工商戶經(jīng)營者與個體工商戶之間發(fā)生的房地產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓或變更，不發(fā)生財產(chǎn)權(quán)屬和實(shí)體權(quán)利的變化。屬于土地使用權(quán)或不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，不征收土地增值稅。以上回復(fù)僅供參考。感謝您對本網(wǎng)站的支持！

浙江省稅務(wù)局：

自然人將資產(chǎn)（土地、股權(quán)等）轉(zhuǎn)讓給自然人經(jīng)營的個人獨(dú)資企業(yè)，該資產(chǎn)（土地、股權(quán)等）是否作為轉(zhuǎn)讓征收個人所得稅？

《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于個人投資土地使用權(quán)免征土地增值稅和個人所得稅的通知》（瓊地稅函[2010]304號）規(guī)定，第一條第二款（目前有效）免征個人所得稅。

原浙江省地方稅務(wù)條例（浙財農(nóng)稅字[2006]37號）規(guī)定（現(xiàn)行有效）個人獨(dú)資企業(yè)的資產(chǎn)所有權(quán)屬于個人，個人獨(dú)資企業(yè)為非法人企業(yè)，且其財產(chǎn)為投資人本人所有。獨(dú)資企業(yè)是其財產(chǎn)由個人投資者擁有的非法人企業(yè)。自然人投資設(shè)立的個人獨(dú)資企業(yè)與自然人之間轉(zhuǎn)讓房屋、土地，不發(fā)生所有權(quán)變更，不屬于契稅范圍，不征收契稅。

請問，個人轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)（土地、股權(quán)等）到個人獨(dú)資企業(yè)是否要交稅？因為資產(chǎn)的所有權(quán)沒有改變，征稅的依據(jù)是什么？或者浙江省有沒有相關(guān)的稅務(wù)文件？

2020-03-02

浙江財稅12366服務(wù)中心回復(fù)：

您好：您在網(wǎng)站上提交的稅務(wù)咨詢問題已收到，現(xiàn)根據(jù)您提供的信息簡單回復(fù)如下：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資個人所得稅政策的通知》（財稅[2015]41號）：“1.個人投資非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)是個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)與投資同時發(fā)生的，個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)取得的所得，應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)定計算繳納個人所得稅。 “財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目。

五、本通知所稱非貨幣性資產(chǎn)，是指現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括股權(quán)、房地產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果等形式的非貨幣性資產(chǎn)。

本通知所稱非貨幣性資產(chǎn)投資，包括以非貨幣性資產(chǎn)作為出資設(shè)立新企業(yè)，以及以非貨幣性資產(chǎn)為基礎(chǔ)進(jìn)行的增資擴(kuò)股、定向增發(fā)、股權(quán)置換、改制改制等投資活動。非貨幣資產(chǎn)出資。“

寧波稅務(wù)：

問題內(nèi)容：如果個體工商戶的經(jīng)營者發(fā)生變更，丈夫變更為妻子，如果房產(chǎn)仍登記在個體工商戶名下且權(quán)屬未發(fā)生變化，是否有必要征收土地增值稅、契稅、個人所得稅？

例如：納稅人名稱為：機(jī)械五金廠；操作員：張三；形式：家族企業(yè)；現(xiàn)改為：納稅人名稱為：機(jī)械五金廠；操作員：李斯；形式：家族企業(yè)；

不動產(chǎn)登記證權(quán)利人名稱不變：機(jī)械五金廠

2020-03-27

回復(fù)內(nèi)容

寧波12366呼叫中心回復(fù)：暫時沒有。

江蘇省稅務(wù)局：

日期：2019-03-29

問：同一自然人所有的個人獨(dú)資企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓土地、房屋所有權(quán)是否征收增值稅和土地增值稅？

答：江蘇12366稅務(wù)服務(wù)熱線：您好！一、增值稅可參照國家稅務(wù)總局公告2011年第13號。在資產(chǎn)重組過程中，納稅人將其全部或部分實(shí)物資產(chǎn)及其相關(guān)債權(quán)、債務(wù)和勞務(wù)轉(zhuǎn)移給其他單位和個人的，不屬于增值稅征稅范圍的，轉(zhuǎn)讓貨物所涉及的不征收增值稅。不屬于資產(chǎn)重組范圍的，屬于正常銷售業(yè)務(wù)個人獨(dú)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓，需要依法繳納增值稅。

2.土地增值稅可參照國家稅務(wù)總局公告2011年第13號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制改制相關(guān)土地增值稅的通知》的規(guī)定《稅收政策》（財稅[2018]57號）：4.單位、個人在改制重組過程中以股票作價投資房地產(chǎn)的，暫不征收土地增值稅。房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或變更至被投資企業(yè)。如果符合單據(jù)，可以暫時不收。如果您不確定，請攜帶相關(guān)合同到主管部門進(jìn)行判斷。

安徽省稅務(wù)局：

自然人將資產(chǎn)（土地、股權(quán)等）轉(zhuǎn)讓給自然人經(jīng)營的個人獨(dú)資企業(yè)，該資產(chǎn)（土地、股權(quán)等）是否作為轉(zhuǎn)讓征收個人所得稅？

《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于個人投資土地使用權(quán)免征土地增值稅和個人所得稅的通知》（瓊地稅函[2010]304號）規(guī)定，第一條第二款（目前有效）免征個人所得稅。

原浙江省地方稅務(wù)局（浙財農(nóng)稅字[2006]37號）規(guī)定（現(xiàn)行有效）個人獨(dú)資企業(yè)的資產(chǎn)所有權(quán)屬于個人，個人獨(dú)資企業(yè)為非法人企業(yè)，其財產(chǎn)歸投資者本人所有。獨(dú)資企業(yè)是其財產(chǎn)由個人投資者擁有的非法人企業(yè)。自然人投資設(shè)立的個人獨(dú)資企業(yè)與自然人之間轉(zhuǎn)讓房屋、土地，不發(fā)生所有權(quán)變更，不屬于契稅范圍個人獨(dú)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓，不征收契稅。

請問安徽省個人獨(dú)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)（土地、股權(quán)等）是否征收個稅？因為資產(chǎn)的所有權(quán)沒有改變，征稅的依據(jù)是什么？或者安徽省有沒有相關(guān)的稅務(wù)文件？

2020-03-10 回復(fù)內(nèi)容

國家稅務(wù)總局安徽12366稅務(wù)服務(wù)中心回復(fù)：

尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、納稅人）您好！您的在線留言咨詢已收到，回復(fù)如下：

因為您咨詢的業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，需要向相關(guān)部門提交工單，已經(jīng)電話通知您，會及時回復(fù)您。

遼寧省稅務(wù)局：

個人獨(dú)資企業(yè)100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)讓后，企業(yè)繼續(xù)按原經(jīng)營內(nèi)容經(jīng)營，但房屋、土地入賬。是否征收土地增值稅

回復(fù)時間 2021-05-07

你好！您提交的問題已收到，針對您提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第138號）：“第二條轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的單位，其土地上的建筑物土地及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）取得的所得，個人作為土地增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本辦法繳納土地增值稅。規(guī)定?！?/p>

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