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公司轉(zhuǎn)讓費(fèi)用一般多少_一般納稅人公司注銷費(fèi)用
公司經(jīng)常將股權(quán)捐贈(zèng)給其他公司或個(gè)人。 例如,有的公司以年終獎(jiǎng)的形式,將股權(quán)捐贈(zèng)給做出較大貢獻(xiàn)的員工。 贈(zèng)與過程中要交稅嗎? 我應(yīng)該繳納什么稅?
事實(shí)上,股權(quán)贈(zèng)與也是股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式之一。 要弄清涉及的稅收,首先要了解股權(quán)贈(zèng)與的概念。
贈(zèng)與是贈(zèng)與人將自己的財(cái)產(chǎn)無償贈(zèng)與受贈(zèng)人,受贈(zèng)人表示接受的民事行為。 股權(quán)贈(zèng)與是股東將自己的股權(quán)無償贈(zèng)與受贈(zèng)人,受贈(zèng)人表示接受的民事行為。
股權(quán)贈(zèng)與也是股權(quán)轉(zhuǎn)讓,只是我們一般說的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是有償轉(zhuǎn)讓,而股權(quán)贈(zèng)與是無償轉(zhuǎn)讓。
企業(yè)贈(zèng)與股權(quán)的涉稅處理
企業(yè)贈(zèng)與股權(quán)主要涉及增值稅、印花稅和企業(yè)所得稅。 其次,上市公司和非上市公司股權(quán)的贈(zèng)與要區(qū)別對待。
1、增值稅
1、上市公司股權(quán)贈(zèng)與
企業(yè)捐贈(zèng)股權(quán),如果是上市公司股權(quán),屬于有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓,需要按照《金融商品轉(zhuǎn)讓》繳納增值稅。
一般納稅人轉(zhuǎn)讓金融產(chǎn)品增值稅稅率為6%。 根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》,納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票的,轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)支付價(jià)款的股票。 進(jìn)價(jià)即銷價(jià),按“金融產(chǎn)品劃轉(zhuǎn)”計(jì)繳增值稅,即應(yīng)納增值稅為0元。
2、非上市公司股權(quán)贈(zèng)與
根據(jù)財(cái)稅[2016]36號附件1的規(guī)定:
金融商品轉(zhuǎn)讓,是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非商品期貨等金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 轉(zhuǎn)讓其他金融產(chǎn)品包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品及各類金融衍生產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓。
因此,企業(yè)贈(zèng)與非上市公司的股權(quán)不屬于金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓,不征收增值稅,無需繳納增值稅。
2、企業(yè)所得稅
企業(yè)贈(zèng)與股權(quán)涉及的企業(yè)所得稅處理較為復(fù)雜,需要分不同情況:
1、企業(yè)間股權(quán)授予
企業(yè)之間的股權(quán)贈(zèng)與屬于無償轉(zhuǎn)讓。 根據(jù)相關(guān)規(guī)定:100%直接控制的居民企業(yè)之間,同一家或同一多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間,股權(quán)轉(zhuǎn)讓按照賬面凈值或擁有的資產(chǎn)合理的商業(yè)目的公司轉(zhuǎn)讓費(fèi)用一般多少,不以減稅、免稅、緩稅為主要目的,在股權(quán)或資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被轉(zhuǎn)讓股權(quán)或資產(chǎn)的原實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng),轉(zhuǎn)讓受讓企業(yè)和受讓企業(yè)均未在會(huì)計(jì)核算中確認(rèn)損益的,可選擇按下列規(guī)定進(jìn)行特別納稅處理:
1)轉(zhuǎn)出企業(yè)和轉(zhuǎn)入企業(yè)均不確認(rèn)收入。
2)轉(zhuǎn)入企業(yè)取得所轉(zhuǎn)讓股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù),按照所轉(zhuǎn)讓股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。
3)受讓企業(yè)取得的被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),按照原賬面凈值計(jì)提折舊。
2、企業(yè)向員工贈(zèng)送股權(quán)(上市公司)
上市公司以公司股權(quán)為標(biāo)的向董事、監(jiān)事、高級管理人員和其他職工提供的長期激勵(lì),屬于股權(quán)激勵(lì),企業(yè)可以按照有關(guān)規(guī)定抵扣企業(yè)所得稅。 但要注意,扣減時(shí)間因鍛煉時(shí)間而異:
1)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)施后立即可行權(quán)的,上市公司可以按照與實(shí)施時(shí)股票公允價(jià)格的差額和金額計(jì)算確定為上市公司當(dāng)年的工資薪金。實(shí)際行權(quán)情況及激勵(lì)對象實(shí)際支付的行權(quán)價(jià)格。 依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
2)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)施后,需等待一定的服務(wù)年限或達(dá)到規(guī)定的業(yè)績條件后方可行使。 等待期內(nèi)在上市公司賬目中計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用,在當(dāng)年計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)不得扣除。
股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃行權(quán)后,上市公司可以根據(jù)股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的股票公允價(jià)格與實(shí)際行權(quán)時(shí)股票的公允價(jià)格與實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格之間的差額和金額,計(jì)算確定為上市公司當(dāng)年的工資及薪酬費(fèi)用。激勵(lì)對象當(dāng)年按照稅法規(guī)定實(shí)際支付的行權(quán)價(jià)款。 減稅。
3. 印花稅
1、上市公司股權(quán)贈(zèng)與
《印花稅法》第 7 條規(guī)定:
證券交易不存在轉(zhuǎn)讓價(jià)格的,按照完成轉(zhuǎn)讓登記手續(xù)前一交易日證券收盤價(jià)確定計(jì)稅依據(jù); 沒有收盤價(jià)的,按照證券的面值確定計(jì)稅依據(jù)。
也就是說,企業(yè)捐贈(zèng)上市公司股票的公司轉(zhuǎn)讓費(fèi)用一般多少,應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定作為征收印花稅的計(jì)稅依據(jù),按“證券交易”稅目繳納印花稅,而稅率為交易價(jià)值的千分之一。
但需要注意的是,因上市公司決定或批準(zhǔn)的國有(含國有控股)企業(yè)改組改制,無償轉(zhuǎn)讓上市公司國有股權(quán)的,不征收證券交易印花稅。國務(wù)院和省級人民政府。
2、非上市公司股權(quán)贈(zèng)與
《印花稅法》第 5(2)條規(guī)定:
應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件的計(jì)稅依據(jù)為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件所列金額,不含所列增值稅
第六條規(guī)定:
應(yīng)稅合同、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓文件未規(guī)定數(shù)額的,按照實(shí)際結(jié)算數(shù)額確定印花稅的計(jì)稅依據(jù)。 依照前款規(guī)定不能確定計(jì)稅依據(jù)的,按照簽訂合同或者財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓文件時(shí)的市場價(jià)格確定; 依法應(yīng)當(dāng)實(shí)行政府定價(jià)或者政府指導(dǎo)價(jià)的,按照國家有關(guān)規(guī)定確定。
即企業(yè)向非上市公司贈(zèng)與股權(quán),按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓文件-股權(quán)轉(zhuǎn)讓文件”稅目繳納印花稅,稅率為作價(jià)的5/10,000。
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