公司注銷后稅務(wù)問題_公司注銷后稅務(wù)會查嗎

公司注銷后稅務(wù)問題_公司注銷后稅務(wù)會查嗎

稅務(wù)注銷被視為稅務(wù)機(jī)關(guān)履行行政職能的最后一關(guān)。 隨著“放管服”改革的不斷深化，近年來稅務(wù)機(jī)關(guān)出臺了一系列簡化稅務(wù)注銷手續(xù)的措施，有效促進(jìn)了市場資源整合，對稅務(wù)注銷提出了更高要求。稅務(wù)人員的風(fēng)險控制能力。 在實(shí)踐中，承包方往往以“限期完工”為首要目標(biāo)，放寬對文件的審查。 公司注銷后，稅務(wù)違法行為時有發(fā)現(xiàn)。 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)如何化解稅務(wù)注銷簡化流程與風(fēng)險管控之間的矛盾，規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險？ 筆者認(rèn)為可以從三個層面入手。

事前：遵循“風(fēng)險導(dǎo)向”分類

將稅務(wù)注銷工作與風(fēng)險管理工作緊密結(jié)合，利用日常風(fēng)險數(shù)據(jù)進(jìn)行分類處理，為業(yè)務(wù)簡單、風(fēng)險較低的納稅人打通快捷通道，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患，投入稽查資源. 對于日常風(fēng)險管理中綜合風(fēng)險等級較低的納稅人，可提示申請注銷方虛假申報可能承擔(dān)的法律責(zé)任，在當(dāng)事人知情并作出承諾的情況下，可通過案頭審查快速完成注銷審核; 對日常風(fēng)險疑點(diǎn)較多的納稅人，需要進(jìn)行賬務(wù)核算、實(shí)地調(diào)查等核查； 對有理由認(rèn)為涉嫌偷稅漏稅或重大發(fā)票違規(guī)行為的納稅人，將及時暫停注銷手續(xù)，移交稽查部門處理。

進(jìn)行中：基于“正面清單”的盡職調(diào)查

為避免注銷登記調(diào)查的隨意性帶來的執(zhí)法風(fēng)險和誠信風(fēng)險，稅務(wù)機(jī)關(guān)可引入“盡職調(diào)查”的概念和機(jī)制公司注銷后稅務(wù)問題，根據(jù)具體時限要求確定必要的調(diào)查內(nèi)容，并列入一份工作清單。 例如，公司是否存在非正常使用發(fā)票的情況，清算時是否將存貨或固定資產(chǎn)分配給股東，投資者是否有長期未償還的借款等。 調(diào)查人員按照工作清單完成調(diào)查事項(xiàng)后，即視為履行了法定職責(zé)，完成了“盡職調(diào)查”。 除非有證據(jù)證明調(diào)查人員存在違紀(jì)違法的情況，調(diào)查人員一般不需要對注銷后發(fā)現(xiàn)的問題承擔(dān)責(zé)任。

后記：運(yùn)用“揭開公司面紗”規(guī)則維護(hù)稅權(quán)

在現(xiàn)行稅收征管法律制度中，納稅人喪失法人資格后追繳稅費(fèi)、滯納金不存在法律依據(jù)。 但是，從公法債權(quán)的角度來看，對于公司注銷登記后發(fā)現(xiàn)的未繳稅費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定稅務(wù)機(jī)關(guān)對原公司的債權(quán)尚未清償。 因此，我們可以探索在民商法框架下維護(hù)稅收債權(quán)的路徑。

《公司法》第二十條規(guī)定：“公司股東濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任，逃避債務(wù)，嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人利益的，應(yīng)當(dāng)對公司債權(quán)人承擔(dān)連帶責(zé)任。公司的債務(wù)?！?這就是“揭開法人面紗”的規(guī)則。 根據(jù)該規(guī)定，公司股東提供虛假清算資料，騙取公司注銷登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求股東對公司存續(xù)期間未繳納的稅款承擔(dān)連帶責(zé)任。 此外，《民法總則》第八十三條（即民法典第八十三條）進(jìn)一步明確，上述規(guī)定適用于營利法人的所有出資人，擴(kuò)大了規(guī)定的適用范圍。

納稅人法人資格被取消后，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對股東、投資人行使債權(quán)時，雙方不存在直接的稅收行政法律關(guān)系公司注銷后稅務(wù)問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能要求相關(guān)當(dāng)事人：通過提起民事訴訟來償還稅收債務(wù)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然不能直接行使征稅權(quán)，但仍可以運(yùn)用民商法維護(hù)稅權(quán)，降低稅收流失風(fēng)險。

（作者為第四批國稅帶頭人學(xué)員）