公司注銷后虛開還查嗎_注銷后發(fā)現(xiàn)虛開

公司注銷后虛開還查嗎_注銷后發(fā)現(xiàn)虛開

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公司注銷后發(fā)現(xiàn)偷稅，是否可以追回稅款？

背景

A公司由A、B兩個(gè)自然人于2010年3月投資設(shè)立，注冊(cè)資本100萬元，主要從事汽車燈具的生產(chǎn)和銷售。 2015年10月，股東大會(huì)依法申請(qǐng)注銷。 注銷時(shí)，相關(guān)實(shí)物資產(chǎn)已變賣，并于2015年12月完成注銷手續(xù)。注銷時(shí)公司注銷后虛開還查嗎，兩股東可供分配的資產(chǎn)總額為150萬元。 2016年6月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)B公司進(jìn)行稅務(wù)稽查，發(fā)現(xiàn)A公司受B公司委托，于2014年3月加工了一批車燈。B公司經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，發(fā)現(xiàn)A公司A未將收入入賬并申報(bào)相關(guān)稅金。 稅務(wù)機(jī)關(guān)能否向甲、乙兩個(gè)自然人股東追繳稅款？ 集體審理此案時(shí)，出現(xiàn)了兩種不同的意見。

一方認(rèn)為A公司已依法注銷，法人資格終止，財(cái)產(chǎn)已清算分配，無法再向A公司追繳稅款。自然人股東A、B為不是該稅款的納稅人，因此不能追究相關(guān)稅款。

對(duì)方認(rèn)為，雖然A公司已經(jīng)注銷，但公司清算后的財(cái)產(chǎn)最終將由A、B兩個(gè)自然人繼承，為維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追究他們的付款。

案例分析

企業(yè)清算終止有點(diǎn)類似于自然人死亡，股東類似于繼承人，企業(yè)終止類似于被繼承人。 《中華人民共和國(guó)繼承法》第三十三條規(guī)定，繼承應(yīng)當(dāng)清償被繼承人依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款和債務(wù)，以其遺產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值為限繳納稅款和債務(wù)。財(cái)產(chǎn)。 企業(yè)清算前發(fā)生的收入未入賬，應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)發(fā)生在企業(yè)終止前公司注銷后虛開還查嗎，即稅債產(chǎn)生于清算前。 因此，繼承最終分配財(cái)產(chǎn)的股東，也應(yīng)在清算后的財(cái)產(chǎn)分配范圍內(nèi)。 承擔(dān)法律責(zé)任。 當(dāng)然，如果被注銷的企業(yè)是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)，投資人或普通合伙人也將承擔(dān)無限法律責(zé)任。

《最高人民法院關(guān)于民事執(zhí)行中當(dāng)事人變更、追加若干問題的規(guī)定》（法施[2016]21號(hào)）第二十二條企業(yè)被吊銷執(zhí)照、被吊銷、責(zé)令關(guān)閉、歇業(yè)及其他解散原因后，其股東、出資人或主管機(jī)關(guān)無償收受其財(cái)產(chǎn)，致使被執(zhí)行人財(cái)產(chǎn)無遺或剩余財(cái)產(chǎn)不足以清償債務(wù)，申請(qǐng)執(zhí)行人申請(qǐng)變更的，人民法院應(yīng)當(dāng)支持追加股東、出資人或者有權(quán)機(jī)關(guān)作為被執(zhí)行人，并在財(cái)產(chǎn)范圍內(nèi)承擔(dān)責(zé)任公認(rèn)。

企業(yè)注銷后，股東或投資人無償取得最終財(cái)產(chǎn)分配。 根據(jù)上述原則，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)有確鑿證據(jù)證明被清算單位有應(yīng)納稅義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在履行相應(yīng)的法律程序后，可以通過民事訴訟向法院提起訴訟對(duì)取得分配財(cái)產(chǎn)的其他股東、投資人作為被執(zhí)行人，在該股東、投資人最終接受分配財(cái)產(chǎn)的范圍內(nèi)承擔(dān)納稅義務(wù)。 但法事[2016]21號(hào)文是根據(jù)《中華人民共和國(guó)民事訴訟法》等法律規(guī)定，結(jié)合實(shí)施實(shí)踐制定的。 因納稅義務(wù)產(chǎn)生的債務(wù)是否適用民事訴訟法，存在一定爭(zhēng)議。 民事法律關(guān)系是平等主體之間經(jīng)民法調(diào)整的財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系。 征稅是一種行政行為，具有強(qiáng)制性和無償性的特點(diǎn)。 稅吏與稅吏的法律地位不平等，屬于行政程序法的調(diào)整。 范圍。 稅收征管法第五十條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取措施行使合同法第七十三條、第七十四條規(guī)定的代位權(quán)和撤銷權(quán)。 隨意行使權(quán)力。

《企業(yè)破產(chǎn)法》第八十二條第三款規(guī)定，下列債權(quán)類型的債權(quán)人應(yīng)當(dāng)參加債權(quán)人會(huì)議討論重整計(jì)劃草案，并按照下列債權(quán)類別對(duì)重整計(jì)劃草案進(jìn)行分組表決：債權(quán)：（3）由債務(wù)人支付所欠稅款。 這表明企業(yè)破產(chǎn)法承認(rèn)納稅人所欠稅款屬于債權(quán)范疇。 因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)《民事訴訟法》等法律法規(guī)的規(guī)定，向有管轄權(quán)的法院提起民事訴訟，維護(hù)國(guó)家稅收債權(quán)人的權(quán)利。 對(duì)不執(zhí)行法院判決、裁定的股東、投資人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行，但稅務(wù)機(jī)關(guān)不得自行對(duì)股東、投資人實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行措施。

立法建議

目前，除《企業(yè)破產(chǎn)法》外，沒有其他相關(guān)法律將企業(yè)所欠稅款直接認(rèn)定為債權(quán)。 第二十二條的法律精神，增加了條款。 這樣一來，一方面可以更有效地保護(hù)國(guó)家的稅收權(quán)益，另一方面可以降低稅務(wù)人員在企業(yè)注銷過程中產(chǎn)生的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

本文來自《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》06期“正坤談稅”專欄