預(yù)收賬款怎么做賬_驗資款怎么做賬分錄

預(yù)收賬款怎么做賬_驗資款怎么做賬分錄

ID：內(nèi)審實戰(zhàn)實戰(zhàn)（）

本文側(cè)重于與內(nèi)審?fù)械慕涣?，偏向于?nèi)控和實戰(zhàn)，不同于外審的側(cè)重點。

1.弱化外部審計重點

因為分享的是內(nèi)部審計，所以我不太關(guān)注外部審計非常重要的審計內(nèi)容和程序，這與傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款審計有很大不同。

本文較少關(guān)注以下內(nèi)容：

1、會計處理：如果你的內(nèi)審任務(wù)更側(cè)重于財務(wù)審計，可以多關(guān)注這方面，側(cè)重于確認、計量和報告、分析和原始文件；

2.佐證：對于外部審計來說，這是評估應(yīng)收賬款真實性最有力的證據(jù)，因為外部審計關(guān)注的是“企業(yè)集體業(yè)績造假”的風(fēng)險，而內(nèi)部審計基本沒有這個假設(shè).

3、賬齡分析：內(nèi)部審計當(dāng)然也需要進行賬齡分析，但要根據(jù)內(nèi)部控制程序進行分析，比如：不同賬齡應(yīng)該采用哪種“催收法”，而不僅僅是“壞賬估計” ” “。

4、壞賬準備：財務(wù)賬目中的“壞賬準備”項目是基于“財務(wù)制度要求”、“會計準則”或“稅收籌劃”的考慮，我們的內(nèi)部審計應(yīng)著眼于“收回的難度” ”。

5、報告：內(nèi)部審計不關(guān)注外部財務(wù)報告，更關(guān)注內(nèi)部的各種管理報告和賬簿。

2、對于內(nèi)部審計，“應(yīng)收賬款”包括什么？

如果老板讓你審計“應(yīng)收賬款”，如果你只關(guān)注“應(yīng)收賬款”這個主題，那你就是心胸狹隘了。

在老板眼里，只要是“該收而未收”的錢就是“應(yīng)收賬款”，除了“應(yīng)收賬款”科目外，其他賬目都包括在會計科目中，如：其他應(yīng)收款，其他應(yīng)付款，預(yù)收賬款，甚至一些已經(jīng)計入成本的預(yù)付款。

這個度需要內(nèi)審員掌握！

但有幾點必須注意：（1）應(yīng)收收入； （二）代付款及應(yīng)收的各種保證金； （三）各項保證金和預(yù)收款項； (4)已解除或到期的外債投資資金等。

當(dāng)然，重點還是在主營業(yè)務(wù)收入產(chǎn)生的應(yīng)收賬款上，下面仍將是主要關(guān)注點。

三、內(nèi)部審計工作重點

一般來說，應(yīng)收賬款的審計應(yīng)該做到以下幾點：

1、數(shù)據(jù)的準確性。 各類臺賬、管理報表、分錄信息是否一致。

2.合規(guī)審計。 合同、制度、流程是否落實到位，相關(guān)崗位和人員是否履職盡責(zé)？

3、內(nèi)部控制存在缺陷。 包括組織架構(gòu)、流程設(shè)置、人員管理，以及合同、制度等標(biāo)準的完善程度，能否促進應(yīng)收賬款的管理和快速回收？

4、風(fēng)險評估，評估各項應(yīng)收賬款的可收回性，存在的風(fēng)險在哪里？

5、綜合分析，分析當(dāng)前應(yīng)收賬款的歷史水平、壞賬比例、周轉(zhuǎn)速度、重要金額和客戶分析等。這是審計部門出具的獨立分析，比較客觀。

四、庭前準備

凡事有先兆則立，無先兆則廢。 前期審計工作做好了，就成功了一大半。

一、資料要求

審計人員在發(fā)出《審計通知書》或口頭通知書時，首先要制作《文件要求清單》，收集審計所需的一些預(yù)審材料，做好審前準備工作。

不要求詳細，但應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

(1) 《合同》或類似協(xié)議的文本；

（2）“合約賬本”，包括收款節(jié)點和實際收款；

（3）《應(yīng)收賬款管理臺賬或報表》（可不提供）預(yù)收賬款怎么做賬，包括應(yīng)收時間及金額、實際收款時間及金額、逾期金額、違約金、催收進度及逾期原因說明等；

（四）《應(yīng)收賬款管理制度》包括財務(wù)應(yīng)收賬款制度和相關(guān)業(yè)務(wù)部門的內(nèi)控管理制度；

（五）《催告書》、《訴訟賬目》等催收方式的賬目，要求留存原件備查。

（6）賬齡分析、周轉(zhuǎn)率分析、分類比例分析、重點客戶比例分析（這一項可以自己分析，如果公司有，可以要現(xiàn)成的）；

2.審計底稿

如果你以前沒有做過這個審計，建議你把《審計底稿》或《審計計劃》復(fù)印一份自己用，excel版的，不要忽悠。

主要結(jié)合以往審計發(fā)現(xiàn)、內(nèi)部控制制度、合同約定等內(nèi)容。

審計底稿包括3項。

(1) 分類：審核員根據(jù)個人需要，根據(jù)實際情況進行分類； 可按職能部門、按應(yīng)收賬款性質(zhì)、按賬齡、按收款程序分類。

（2）標(biāo)準程序：合同怎么規(guī)定，制度怎么規(guī)定，涉及的內(nèi)容都寫在草案里，一一列舉。 這個項目是核心。 如果你找到這些點，你就會知道要審計什么。

(3) 審核過程如何進行： 稿件中不要求詳細寫，重點是梳理和拓展思路。

不要求審計底稿多全，用于梳理審計要點，避免遺漏重要事項。 如果你是高手，有自信，打草稿還是做方案都無所謂。

五、重要審計程序

審計文件中的一項是“標(biāo)準”。 根據(jù)標(biāo)準，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點，然后進行審計程序。 讓我們談?wù)剮讉€項目。

1.數(shù)據(jù)管理：一個容易包含在報告中的內(nèi)容，基于“審計要求清單”中提到的內(nèi)容，如果財務(wù)或相關(guān)部門沒有相關(guān)的臺賬或數(shù)據(jù)信息，這是管理缺陷本身并可以包含在報告中。

2、表賬一致：合同的應(yīng)收款條款、內(nèi)控制度要求的應(yīng)收款條款、相關(guān)臺賬、分錄信息是否一致。 遺漏不收不報。

3、數(shù)據(jù)分析：合同及實際履約節(jié)點、發(fā)票、應(yīng)收賬款、應(yīng)收未收款、余額； 把上面的數(shù)據(jù)放到一個表里，你會發(fā)現(xiàn)check和check的關(guān)系是錯誤的。

這時候，一些特殊的事情就被帶出來了：違約扣款、折扣、逾期申請、退貨等等，一一審核，有時也能引出詐騙線索。

4. 合同和制度。 合同雖然是一個標(biāo)準，但也是我們審核的對象，包括：收款節(jié)點的合理性、逾期付款的違約金、爭議解決方式、根據(jù)業(yè)務(wù)開展情況評估條款中的風(fēng)險。 出來，內(nèi)控管理體系也是如此。

5、催收程序 1：根據(jù)合同條款或制度要求，檢查相關(guān)部門是否落實催收程序，包括：提示函、訴訟處理、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部流轉(zhuǎn)文件等。逾期付款的現(xiàn)有理由合理且真實嗎？

6、征集程序二：目前各行各業(yè)基本都在房市上。 一般情況下，應(yīng)收賬款的拖延只能默默忍受預(yù)收賬款怎么做賬，很少通過訴訟來解決。 尤其是遇到戰(zhàn)略客戶，只能忍著！

但不代表企業(yè)無能為力，如：催款函、現(xiàn)金折扣、上游部門協(xié)助（如農(nóng)民工堵門）、招待回扣、票據(jù)貼現(xiàn)支付、資產(chǎn)抵押、擔(dān)保、抵押質(zhì)押等，一定要想到法律把錢要回來。

這時候，我們的審計師就需要看公司是否執(zhí)行了“有效”的催收程序，有沒有相關(guān)的催收程序？

7、評價分析：首先分析歷史回收率； 然后聯(lián)合職能部門對現(xiàn)有應(yīng)收賬款進行全面評估，重點評估“可收回比例”、死賬等，最終出具《應(yīng)收賬款分析表》。

核心基于歷史經(jīng)驗和內(nèi)部評估，可能與財務(wù)分析不一致；

對于大額“壞賬”，還需要進一步取證、深入分析。

8、會計處理的一點小想法：所有主營業(yè)務(wù)收入，無論是否同步收款和開票，都是通過“應(yīng)收賬款”這一中間主體進行處理的（預(yù)收賬款也可以，但只能選擇一個）。

收款時，借入現(xiàn)金并貸記應(yīng)收賬款； 開票時，借入應(yīng)收賬款和貸方收入；

這樣可以直接從賬戶上看到一個客戶付了多少錢，出了多少張票，比人工記賬更準確。

6、審計報告

審計報告還是一樣，包括：標(biāo)準、問題、原因、影響、結(jié)論和建議，根據(jù)不同的審計發(fā)現(xiàn)一一寫成，本文不再多說。

報告中最難的部分是一些內(nèi)部控制的缺陷和風(fēng)險提示建議，可能不被人們接受。

但是，我們?nèi)匀豢梢詫⑵渥鳛椤靶畔⑿越ㄗh”提出來。

請大家多多關(guān)注轉(zhuǎn)發(fā)！

進項稅轉(zhuǎn)出怎么做賬_進項轉(zhuǎn)出情形_失控發(fā)票進項轉(zhuǎn)出規(guī)定

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【個人消費增值稅指的是什么】

用于個人消費的進貨項目不能扣除。

增值稅政策還規(guī)定：納稅人的應(yīng)酬屬于個人消費進項稅轉(zhuǎn)出怎么做賬，不得作為投入抵扣。

除了社交娛樂，個人消費還包括什么？

比如辦公室的瓶裝水開增值稅專用發(fā)票，進項可以抵扣嗎？

瓶裝水是員工個人消費的，屬于個人消費，不能扣。

這其實是對“個人消費”的誤讀。

個人消費≠人類消費。

個人消費是指消費的本質(zhì)屬于個人，對應(yīng)的是“商業(yè)消費”。

該公司為 BOOS 配備了一輛汽車。如果是驅(qū)使拜訪客戶，就是商業(yè)消費行為；如果家人開著它去旅行，那是一種個人消費行為。雖然汽車的收入因為也是公務(wù)用的，所以不符合扣除條件，但是旅游產(chǎn)生的汽油費和通行費是不能因為個人消費而扣除的。（連公司都進不了，屬于貪污或重定向分發(fā)的行為）

因此，把握個人消費，重點在于消費的性質(zhì)，是企業(yè)消費還是個人消費。

員工在辦公室飲用瓶裝水屬于辦公支出，符合商業(yè)慣例。這不僅是常見的，而且是必要的。不能因為是個人消費就理解為個人消費（這件事不能同時理解為員工福利），所以不能認為它的收入不能扣除。

相比之下，如果辦公室里有零食和甜點，至少在現(xiàn)階段的中國，這還超出了商業(yè)常規(guī)，缺乏必要性和合理性，應(yīng)該理解為個人消費行為或員工福利行為。

對于個人消費的商品或服務(wù)，很難準確區(qū)分個人消費和企業(yè)消費，因為界限不明確。一般而言，符合商業(yè)慣例、為公共事務(wù)所必要且合理的消費支出，屬于商務(wù)消費支出；相反，那些不符合商業(yè)慣例的，則不是必要的、合理的公共事務(wù)消費支出。，這是個人消費支出。

宴請等業(yè)務(wù)招待費用雖然也是因公消費，但被《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》明確硬性歸入“個人消費”范疇，屬于專項政策規(guī)定.

個人消費支出不可扣除。

當(dāng)然，并非所有的商業(yè)消費支出和收入都可以扣除。例如，客運、餐飲、生活服務(wù)的收入，無論用途如何，都不能扣除。即使用于商業(yè)，也不能扣除。

【“個人消費”和“贈予個人”有什么區(qū)別？】

個人消費包括職工福利和應(yīng)酬，是指與企業(yè)有關(guān)的消費。如果它們沒有關(guān)系，它們就是禮物。比如對顧客來說，是有利益關(guān)系的，屬于個人消費。

【個人消費進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄】

納稅人購進已抵扣進項稅額的貨物、勞務(wù)和勞務(wù)進項稅轉(zhuǎn)出怎么做賬，用于集體福利和個人消費的，將已抵扣的進項稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出；實際成本計算應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額。

例：某企業(yè)為一般納稅人，適用一般計稅方法。2016年5月1日，洗滌劑購銷，增值稅專用發(fā)票所列增值稅額為1萬元，當(dāng)月認證抵扣。2016年7月，納稅人將購進的清潔劑全部用于職工食堂。

納稅人將已抵扣進項稅額的進項稅額用于集體福利的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)月轉(zhuǎn)出已抵扣的進項稅額1萬元。

會計處理如下：

借：員工工資 - 員工福利

貸款：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

增值稅中的個人消費指的是什么？“個人消費”和“贈予個人”有什么區(qū)別？個人消費進項稅的會計分錄如何轉(zhuǎn)出？會計網(wǎng)小編整理出來了，請看~

宴請等業(yè)務(wù)招待費用雖然也是因公消費，但被《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》明確硬性歸入“個人消費”范疇，屬于專項政策規(guī)定.

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