預(yù)收款怎么做賬_網(wǎng)吧做賬該怎么做賬

預(yù)收款怎么做賬_網(wǎng)吧做賬該怎么做賬

根據(jù)財(cái)稅[2017]58號(hào)文規(guī)定，7月1日后，納稅人以預(yù)付款方式提供工程建設(shè)服務(wù)，在收到預(yù)付款之日不承擔(dān)納稅義務(wù)，但需按規(guī)定預(yù)繳稅款。到規(guī)定的方法。

一、預(yù)付款的范圍

按照行業(yè)慣例，一般認(rèn)為，預(yù)收款是建筑施工企業(yè)實(shí)際收到業(yè)主的款項(xiàng)與應(yīng)收款項(xiàng)之間的差額。

這個(gè)口徑比較寬泛，既包括工程未開工（應(yīng)收金額為零）業(yè)主預(yù)付款，也包括工程已經(jīng)開工業(yè)主在計(jì)量前或超出計(jì)量金額的付款。

例如，一些大型國有企業(yè)在工程量尚未計(jì)量時(shí)，會(huì)在年初根據(jù)年度建設(shè)投資預(yù)算預(yù)付一定比例的預(yù)付款，然后隨著工程的推進(jìn)分期扣款。 .

筆者認(rèn)為，雖然稅收政策沒有明確界定“預(yù)收款”的含義，但考慮到立法意圖和語境，不宜無限擴(kuò)大稅收政策中“預(yù)收款”的范圍，即應(yīng)僅包括“建筑服務(wù)應(yīng)稅活動(dòng)發(fā)生前實(shí)際收到業(yè)主的款項(xiàng)”，不應(yīng)包括“施工企業(yè)開工后多收的款項(xiàng)”。

也就是說，無論是何種性質(zhì)的作業(yè)，在會(huì)計(jì)核算中是否作為預(yù)收款項(xiàng)核算，開工后收到的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照進(jìn)度款的規(guī)定按照稅收政策的應(yīng)用。

此外，筆者認(rèn)為，稅法中的預(yù)付款也應(yīng)基于“實(shí)付制”的概念，即應(yīng)以實(shí)際收到日期代替合同約定的付款日期。 否則，這將是不公平的。

2、預(yù)收款項(xiàng)的稅務(wù)處理

預(yù)收款項(xiàng)的稅務(wù)處理包括兩項(xiàng)工作，一是開票，二是預(yù)繳稅款。 由于預(yù)繳稅只是預(yù)繳地點(diǎn)發(fā)生變化，其他政策與原來的預(yù)繳政策相同，在此不再贅述。

票據(jù)發(fā)行是一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題，也是一個(gè)棘手問題。 理論上預(yù)收款怎么做賬，根據(jù)58號(hào)文的規(guī)定，預(yù)付款時(shí)無納稅義務(wù)，無需開具發(fā)票。 即只需要對(duì)預(yù)付款開具收據(jù)，在后續(xù)計(jì)量或結(jié)算扣除時(shí)開具發(fā)票即可。

但可以想象，施工單位，尤其是房地產(chǎn)開發(fā)公司等商業(yè)施工單位，在支付預(yù)收款時(shí)，要求施工企業(yè)向其開具發(fā)票。

如果車主不同意代收，在相關(guān)政策出臺(tái)前，筆者提出兩個(gè)建議：

1、在建設(shè)服務(wù)代碼（30501-30599）下，自定義“預(yù)付款”的產(chǎn)品名稱，稅率定義為“不征稅”，即按國家稅務(wù)總局公告第2號(hào)的規(guī)定執(zhí)行. 53 2016年，業(yè)主開具免稅增值稅普通發(fā)票補(bǔ)稅。

經(jīng)測(cè)試，該方法在技術(shù)上是可行的，不存在禁止性規(guī)定。

2、直接開具稅率增值稅發(fā)票，納稅義務(wù)在開具發(fā)票之日發(fā)生。

這時(shí)需要按照進(jìn)度款的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理，施工企業(yè)應(yīng)盡量避免。

至于開工前給業(yè)主開具稅率的發(fā)票，涉嫌虛假發(fā)票，筆者持反對(duì)意見，因?yàn)榧滓译p方之間有真實(shí)的業(yè)務(wù)往來，而開具發(fā)票的一方也已經(jīng)承擔(dān)了相應(yīng)的納稅義務(wù)預(yù)收款怎么做賬，所以不要記下來。

3、預(yù)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理

1. 預(yù)收款的完整確認(rèn)

借：銀行存款

貸款：預(yù)收賬款

2、按規(guī)定預(yù)繳增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅（一般項(xiàng)目）

- 簡(jiǎn)單的稅收計(jì)算 - 預(yù)付款（簡(jiǎn)單項(xiàng)目）

貸款方式：銀行存款

3、預(yù)繳附加稅費(fèi)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅等

貸款方式：銀行存款

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預(yù)收款怎么做賬_會(huì)計(jì)做賬還是出納做賬

建筑企業(yè)收到預(yù)付款時(shí)，是否產(chǎn)生增值稅義務(wù)？

自2017年7月1日起預(yù)收款怎么做賬，建筑企業(yè)收到預(yù)付款的時(shí)間不再視為納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，僅需預(yù)繳增值稅。 納稅人提供工程勞務(wù)取得預(yù)收款的，應(yīng)當(dāng)在收到預(yù)收款后，對(duì)取得的預(yù)收款扣除分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)收稅率預(yù)繳增值稅。

注一：

如果項(xiàng)目在同城，在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅； 如果項(xiàng)目在不同的地方，則在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅。

筆記2：

適用一般計(jì)稅方法的項(xiàng)目預(yù)征稅率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的項(xiàng)目預(yù)征稅率為3%。

參考

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于開展建筑服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅[2017]58號(hào)）第二條規(guī)定預(yù)收款怎么做賬，《試點(diǎn)實(shí)施辦法》 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅方案》（財(cái)稅[2016]36號(hào)））第四十五條第（二）項(xiàng)修改為“納稅人以墊付方式提供租賃服務(wù)的，其稅責(zé)任自收到預(yù)付款之日起承擔(dān)"。

建筑企業(yè)收到預(yù)付款是否需要預(yù)繳增值稅？

也有特殊情況。 施工企業(yè)收到預(yù)付款時(shí)，無論是本地項(xiàng)目還是異地項(xiàng)目：

1.沒有分包的，當(dāng)期預(yù)付款大于10萬元的，只預(yù)交增值稅；

2、有承包的，當(dāng)期預(yù)收貨款減去承包款后的差額大于10萬元的，預(yù)繳增值稅。

參考

《國家稅務(wù)總局關(guān)于免征小規(guī)模納稅人增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）：

第一條規(guī)定小規(guī)模納稅人有增值稅應(yīng)稅銷售活動(dòng)，月銷售額合計(jì)不超過10萬元（以一個(gè)季度為納稅期間的，每季度銷售額不超過30萬元，下同）是的，免征增值稅。

第二條規(guī)定，適用增值稅差異征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差異后銷售額為依據(jù)確定是否享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

第六條規(guī)定按現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額不超過10萬元的，當(dāng)期免征增值稅。時(shí)期。

建筑公司收到預(yù)付款可以開具發(fā)票嗎？

可開具免稅發(fā)票。

參考

代碼6“免稅物品”：

601“預(yù)付卡銷售和充值”

602《自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目銷售預(yù)收款》

603“已申報(bào)支付但未開具的補(bǔ)發(fā)發(fā)票”

604 "印花稅征收"

605《征收車船稅》

606《融資售后回租業(yè)務(wù)承租人出售資產(chǎn)行為》

607《資產(chǎn)重組涉及的房屋等不動(dòng)產(chǎn)》

608《資產(chǎn)重組涉及土地使用權(quán)》

609《進(jìn)口免稅品代付代辦》

610“帶獎(jiǎng)發(fā)票的獎(jiǎng)金支付”

611 “免稅自來水”

612“建筑服務(wù)預(yù)收款”

施工企業(yè)收到預(yù)付款時(shí)，應(yīng)如何核算預(yù)繳的增值稅？

為預(yù)付款開具的收據(jù)或開具的免稅發(fā)票：

1. 收到付款時(shí)

借：銀行存款

貸款：預(yù)收賬款

2.預(yù)繳稅款時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅（一般計(jì)稅方法）

應(yīng)交稅金-簡(jiǎn)易計(jì)稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅方法）

貸款方式：銀行存款

施工企業(yè)收到預(yù)付款的時(shí)間不再是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，但工程進(jìn)度款的收到是否屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間？

收到工程進(jìn)度款屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。

注意：

1、收到工程進(jìn)度款時(shí)，增值稅義務(wù)發(fā)生在收到工程進(jìn)度款之日。

2. 先開具發(fā)票的，增值稅納稅義務(wù)為開具發(fā)票之日。

3、在提供施工服務(wù)期間或之后，如甲乙雙方以書面合同約定付款日期的，增值稅義務(wù)在書面合同確定的付款日期之日發(fā)生。

4.未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，自建設(shè)工程竣工驗(yàn)收之日起繳納增值稅稅款。

5.質(zhì)押金和保證金是在實(shí)際收到之日產(chǎn)生的納稅義務(wù)。

參考資料 1

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅》規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：（一）納稅人有應(yīng)稅行為收到銷售貨款或者取得銷售貨款領(lǐng)取憑證之日; 先開具發(fā)票的，以開具發(fā)票之日為準(zhǔn)。 收到的銷售款，是指納稅人銷售勞務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，在銷售過程中或銷售后收到的款項(xiàng)。 取得銷售貨款索取憑證之日，以書面合同約定的付款日期為準(zhǔn)； 未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為勞務(wù)或者無形資產(chǎn)完成轉(zhuǎn)讓之日或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生變更之日。

參考資料 2

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外提供工程建設(shè)服務(wù)有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)）第四條，“納稅人提供工程建設(shè)服務(wù)，工程承包方應(yīng)當(dāng)繳納工程款 納稅人扣押的質(zhì)押金、保證金未開具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金之日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。