轉(zhuǎn)讓股權(quán)交什么稅_股權(quán)0元轉(zhuǎn)讓要交什么稅

轉(zhuǎn)讓股權(quán)交什么稅_股權(quán)0元轉(zhuǎn)讓要交什么稅

一、根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2014年第67號）第十二條有關規(guī)定稅法），擬轉(zhuǎn)讓的納稅人收入低于其股權(quán)對應的凈資產(chǎn)份額的，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得明顯偏低。 同時，根據(jù)67號公告第十三條的相關規(guī)定，納稅人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓至其100%股權(quán)的，不符合第十三條規(guī)定的正當理由情形。因此，主管稅務機關按照67號公告第十四條規(guī)定的方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

二、納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，依照67號公告第二十條的規(guī)定，扣繳義務人和納稅人應當自次月十五日內(nèi)向主管稅務機關申報納稅，包括下列情形： ：（一）轉(zhuǎn)讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款； （二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已經(jīng)簽署并生效； （三）受讓方已實際履行股東義務或者享有股東權(quán)利； （五）完成本辦法第三條第（四）項至第（七）項行為的； （六）稅務機關認定為股權(quán)轉(zhuǎn)讓證據(jù)的其他情形。

3、目前對非貨幣性資產(chǎn)投資和技術成果投資有分期付款和遞延納稅等優(yōu)惠政策。 由于不同情況涉及的政策較為復雜，建議攜帶相關材料到主管稅務機關進一步咨詢。

4、地方政府留存的部分個稅退稅請咨詢財政部門。 以上回復僅供參考。

5、非貨幣性資產(chǎn)投資：未履行分期納稅義務追繳稅款8000萬元

案例：張先生于2016年轉(zhuǎn)讓其持有的X公司股權(quán)，雙方約定X公司必須在交易后3年內(nèi)達到約定的業(yè)績目標。 否則，張先生需要返還其收購的部分Y公司股份作為業(yè)績補償。 在3年業(yè)績承諾期內(nèi)，張某獲得的Y公司股份處于限售狀態(tài)，將根據(jù)X公司承諾的履行情況解除限售。 因此，股權(quán)交易后，張某不能立即出售在股票市場上獲得的Y的股份。 公司股票。 2016年，張某就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得分期納稅事項向稅務局備案，擬在5個納稅年度內(nèi)分期繳納。 其中，2016年至2019年計劃繳納金額為0元，計劃于2020年全額繳納稅款。

2020年度報稅到期，張某未在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款，隨后申報繳納稅款5000余萬元，為應繳納稅款1億元的一半。 繳納稅金和滯納金8000余萬元。

分析：根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2015]41號），個人非貨幣性資產(chǎn)投資是非貨幣資產(chǎn)和投資的個人轉(zhuǎn)移。 同時。 個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。

個人投資于非貨幣性資產(chǎn)的，應當在非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益的實現(xiàn)。 納稅人一次性繳納有困難的，可合理確定分期繳納方案并報主管稅務機關備案，自上述規(guī)定之日起5個日歷年（含）內(nèi)分期繳納個人所得稅。 -提到的應稅行為。 如果在交易過程中的任何時候獲得現(xiàn)金溢價，它將首先用于納稅。 在2019年上線的個稅APP中，納稅人還可以查詢非貨幣投資的個稅分期繳納情況。

由于非貨幣性資產(chǎn)投資以取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓時間為納稅義務發(fā)生時間，而非實際收益，如果交易各方在重組過程中高估交易權(quán)益或簽訂對賭協(xié)議，很可能即最終實際收入與納稅義務發(fā)生時確認的收入相去甚遠，無履行能力或意愿。 因此，進一步調(diào)整個人非貨幣性資產(chǎn)投資相關稅收政策刻不容緩，重組交易中交易各方的估值也應回歸理性，規(guī)避吹牛和征稅風險。

6、通過合伙企業(yè)減持，營業(yè)收入35%被追繳個稅的風險

案例：在國家稅務總局合肥市稅務局公告的《關于稅收處理的決定》（合稅稽初[2021]122號）中，合伙企業(yè)將其持有的標的公司4.95%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給上市公司，在換上市公司定增股，股票解禁后實現(xiàn)銷售收入8.11億元。 合伙企業(yè)按 20% 的稅率預扣個人所得稅。 后，審計局根據(jù)財稅[2000]91號文，按35%的比例計提。 自然人合伙人少繳的個人所得稅，向合伙企業(yè)追繳，對合伙企業(yè)處以滯納金。 在2022年2月18日披露的《關于非經(jīng)營性資金占用事項自查及整改情況的報告》中披露，公司實際控制人陳濤通過其間接持有的公司股份，轉(zhuǎn)讓其持有的公司股份。合伙企業(yè)，合伙企業(yè)代表公司持股20%。 代扣代繳個人所得稅。 2021年7月，合伙企業(yè)接到稅務部門通知，按35%的稅率繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅。

風險提示：

（一）國家稅務總局明確合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得與生產(chǎn)經(jīng)營所得一并征稅

2018年8月，《國家稅務總局稽查局關于2018年股權(quán)轉(zhuǎn)讓稽查工作的指導意見》（稅總稽變函[2018]88號）明確：稽查發(fā)現(xiàn)部分地方政府引進投資企業(yè)為發(fā)展地方經(jīng)濟，投資合伙企業(yè)的自律自然人合伙人，按照“利息、股息、紅利所得”或“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，按適用稅率繳納個人所得稅為 20%。 現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)的投資人為其納稅人，合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按照“先分割后征稅”的原則確定，合伙企業(yè)應當按照合伙企業(yè)全部生產(chǎn)經(jīng)營收入的分配比例和合伙協(xié)議約定的分配比例確定。 投資者取得的應納稅所得額，按照“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”項下的超額累進稅率5%-35%征收。 地方政府的規(guī)定違反了《征收管理法》第三條的規(guī)定，應當予以糾正。

（2）財稅[2021]41號文要求對所有股權(quán)投資合伙企業(yè)進行審計

《財政部 國家稅務總局關于股權(quán)投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》（財政部 國家稅務總局公告2021年第41號）規(guī)定一、個人獨資企業(yè)持有股權(quán)、股權(quán)、合伙財產(chǎn)份額等股權(quán)投資 1、合伙企業(yè)（以下簡稱個人獨資合伙企業(yè)），一律采用查賬征收方式計征個人所得稅。

兩份文件疊加，個人通過設立有限合伙企業(yè)的避稅目的已經(jīng)落空。 特別是41號文發(fā)布后，各地稅務機關陸續(xù)對有限合伙企業(yè)開展了檢查。 對于創(chuàng)始人股東等投資者，稅率為20%。 對于繳納個人所得稅的，曾有稅務機關要求按生產(chǎn)經(jīng)營所得補繳稅款的情況。 需注意合伙架構(gòu)解除及被解除的架構(gòu)涉及的個人所得稅返還風險。

7、以溢價/折價增資名義實施股權(quán)轉(zhuǎn)讓，存在被稅務機關調(diào)整的風險

對于增資是否需要繳納個人所得稅，各地稅務局意見不一。 大多數(shù)稅務機關認為溢價增資不屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓。 資本金屬于法人財產(chǎn)，原股東沒有轉(zhuǎn)讓股權(quán)，也沒有收到對價，不存在個人收益問題。 對于折價增資，將原股東實際擁有的公司凈資產(chǎn)公允價值轉(zhuǎn)移的部分視為轉(zhuǎn)讓，應依法征收個人所得稅。

風險提示：在實踐中，自然人股東以增資的名義進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，以避免繳納個人所得稅。 例如，通過溢價增資，原股東可以實際控制溢價增資，稅務機關可以認定新股東的增資實繳。 為追回原股東因股權(quán)轉(zhuǎn)讓所繳納的個人所得稅，或認定原股東的實際控制權(quán)或原股東享有的所得構(gòu)成股息、紅利所得，應繳納個人所得稅。有薪酬的。 此外，向關聯(lián)方或其他方折價增資的利益輸送，可視為股東凈資產(chǎn)份額的轉(zhuǎn)讓或調(diào)整。

八、關于“股權(quán)轉(zhuǎn)讓的一切費用由受讓方承擔”稅費負擔條款效力的問題

案例：（2021）民深4455號案中，楊某與A公司簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》，將楊某持有的某公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A公司，A公司為楊某出具了擔保函. 承諾“股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項產(chǎn)生的一切稅費由甲公司承擔”。 合同簽訂后，A公司向楊某支付了全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓費。 隨后，稅務機關向楊某追繳個人所得稅及滯納金1900余萬元，楊某提起訴訟，要求A公司按照保函向其繳納。 此案經(jīng)一審、二審和最高人民法院再審。 最高院認為：保函是對股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同項下費用的承諾，并未約定個人所得稅由誰承擔。 上述個人所得稅由某某作為合法納稅人承擔轉(zhuǎn)讓股權(quán)交什么稅，符合商業(yè)交易的基本規(guī)則，責令由楊某某承擔。

分析：無論是股權(quán)轉(zhuǎn)讓還是不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，所有費用均由買方承擔 包稅條款：一、民事主體間的約定不能改變法定納稅義務的主體，《合同》規(guī)定的納稅義務主體稅法仍然是納稅人。 一般而言，當局只能向法定納稅人追繳稅款； 其次轉(zhuǎn)讓股權(quán)交什么稅，私法并不禁止買賣雙方就誰實際承擔稅款達成協(xié)議。 納稅人繳納稅款后，可向納稅人追償； 三、合同中未明確規(guī)定稅負的，雙方均應承擔法定的納稅義務。

九。 代理持股是否為納稅主體，代理持股恢復是否屬于股權(quán)主轉(zhuǎn)讓

根據(jù)《國家稅務總局廈門市稅務局關于政協(xié)十三屆四次會議第1112號議案的批復》：

(1) 記名股東納稅義務的確定

記名股東作為登記在股東名冊上的股東，可以根據(jù)股東名冊主張行使股東權(quán)利。 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得投資收益符合稅法規(guī)定。 納稅人取得股息收入和股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，應當依法履行納稅義務。

(2) 隱名股東納稅義務的確定

隱名股東為自然人的情形。 《中華人民共和國個人所得稅法》第二條明確了九類所得應當繳納個人所得稅。 記名股東取得的稅后股息紅利收入和股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，應當轉(zhuǎn)給隱名股東（自然人）。 屬于依法應繳納個人所得稅的所得。 匿名股東為企業(yè)的情況。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)從各種來源取得的以貨幣和非貨幣形式取得的所得，為所得總額，包括其他所得； 第七條和第二十六條分別列出了法定不征稅所得和免稅所得。 據(jù)此，隱名股東（企業(yè)）基于代持合同從代持股東處取得的所得，不屬于法定免稅所得和免稅所得，應按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法。 關于記名股東（企業(yè)）取得股息后向隱名股東（企業(yè)）分配股利的，隱名股東（企業(yè)）是否可以適用“股息、紅利等股權(quán)投資收益免稅”符合條件的居民企業(yè)“收益”問題，由于隱名股東（企業(yè)）與隱名股東（企業(yè)）不構(gòu)成股權(quán)投資關系，隱名股東（企業(yè)）從隱名股東（企業(yè)）取得的收益不符合條件作為股息紅利收入稅法也沒有規(guī)定可以作為隱名股東（企業(yè)）“穿透”獲得股權(quán)投資收益免稅。

10. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易取消或價格變更是否可以申請退稅？

關于這個問題，國家稅務總局2005年給四川省稅務局的批復中，對收回的股權(quán)是否可以退還做了區(qū)分：

根據(jù)答復，納稅人能否收回被轉(zhuǎn)讓股權(quán)及能否退稅，分兩類處理：

1、本合同履行完畢，股權(quán)已發(fā)生變更登記，收益已實現(xiàn)，經(jīng)雙方協(xié)商解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并收回股權(quán)的，原股權(quán)轉(zhuǎn)讓及返還股權(quán)應視為兩次獨立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對原股權(quán)轉(zhuǎn)讓征收的稅款不予退還；

2、如未履行合同按原價收回股權(quán)，經(jīng)仲裁等司法程序確認轉(zhuǎn)讓協(xié)議終止，收回股權(quán)的，可視為原股權(quán)轉(zhuǎn)讓尚未完成已完成，不存在股權(quán)收益，納稅人不應納稅。

在實踐中，無論是稅務機關還是司法機關，對這個問題的執(zhí)行都存在分歧。

資料來源：稅務，案例來源：龍商水語，中國稅務報告，水滸網(wǎng)。 本文內(nèi)容僅供一般參考之用，不應被解釋為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證信息在未來仍然準確。 未經(jīng)仔細考慮相關情況并獲得適當?shù)膶I(yè)建議，任何人不得根據(jù)其內(nèi)容采取行動。 本號轉(zhuǎn)載文章僅供學術交流。 文章或素材的原文版權(quán)歸原作者或原著作權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。 如有任何疑問，請聯(lián)系我們，謝謝！