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自然人股權轉(zhuǎn)讓涉及繳納個人所得稅的情況有兩種:一種是先分配利潤再轉(zhuǎn)讓(先分割后轉(zhuǎn)讓); 另一種是直接溢價轉(zhuǎn)讓。 新股東采用第一種情況轉(zhuǎn)讓股份的,上一年度無可供分配的可供分配利潤; 如果采用第二種情況占用原所有者權益,則溢價參與可參與未分配利潤。
利潤分配的順序由《公司法》規(guī)定。 無論是否向自然人股東進行會計核算,年度利潤(含可收回虧損)均須完成提取15%的盈余公積金(含5%的公益金)的會計處理。
會計核算可供分配的利潤總額,公司股東大會決定如何分配。 在有利可圖的年份不需要分配。 不少企業(yè)未分配利潤總額巨大,可能是“兩套賬”下的虛增利潤,收支原因不同。
稅法規(guī)定的自然人股權轉(zhuǎn)讓個稅認定主要從營業(yè)收入和資產(chǎn)評估收益兩個方面進行,而不是按會計核算的凈資產(chǎn)總額。 只有在企業(yè)歷年決算中不存在少繳所得稅費用,且無無形資產(chǎn)、土地、不動產(chǎn)增值轉(zhuǎn)讓評估時,才接近賬面凈資產(chǎn)(所有者權益)地產(chǎn)等
股權轉(zhuǎn)讓價格如何計算? 根據(jù)股份公司的計算方法,實際業(yè)務將計算基準溢價,不低于此的轉(zhuǎn)讓價格為公允價值。
案例:自然人股東A、B經(jīng)營滿5年,持股比例60%:40%,2021年12月實收資本1000元,盈余公積金總額60元,未分配利潤(可供提?。┓峙洌?00。2022年,1名悅信股東C、D接手,持股比例為30%:70%。 轉(zhuǎn)讓的基準價格是多少?
期末權益/期初權益=(1000+60+300)/1000=1.36,
由上式可知轉(zhuǎn)讓股權收入會計分錄,溢價率為1.36,C、D需要以1360的價格獲得1000的股本。
C的投資金額=%=408
D投資金額=%=952
上述第二種情況,實收資本不變,溢價360計入資本公積。 ABC公司提取1000股股份并同時向A、B支付溢價,完成過戶后股東名稱變更。
假設沒有其他情況轉(zhuǎn)讓股權收入會計分錄,凈資產(chǎn)為同一計稅依據(jù),ABC公司為A、B代扣代繳股權轉(zhuǎn)讓個稅。
代A申報的收入=%=216
代B申報收入=%=144
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