個人獨資企業(yè)轉(zhuǎn)讓_個人獨資企業(yè)的股權(quán)能否轉(zhuǎn)讓

個人獨資企業(yè)轉(zhuǎn)讓_個人獨資企業(yè)的股權(quán)能否轉(zhuǎn)讓

11 月 1 日，《促進個體工商戶發(fā)展條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第 755 號公布）實施，其中包括一系列鼓勵、扶持引導(dǎo)個體經(jīng)濟健康發(fā)展。 個體工商戶和個人獨資企業(yè)是實踐中常見的創(chuàng)業(yè)主體形式。 但從涉稅管理的角度看，個體工商戶與個人獨資企業(yè)的涉稅待遇既有相同點也有不同點，納稅人應(yīng)注意區(qū)分。

基本概念：屬于兩種不同類型的市場主體

從概念上看，個體工商戶和個人獨資企業(yè)是兩種不同類型的市場主體。

《民法典》規(guī)定，從事工商經(jīng)營活動并依法登記的自然人為個體工商戶。 個體工商戶可以設(shè)立商號。 個體工商戶個人經(jīng)營的，以個人財產(chǎn)承擔債務(wù)；個人經(jīng)營的，以個人財產(chǎn)承擔； 家庭經(jīng)營的，以家庭財產(chǎn)負擔； 無法區(qū)分的，以家庭財產(chǎn)承擔。

《個人獨資企業(yè)法》規(guī)定個人獨資企業(yè)轉(zhuǎn)讓，個人獨資企業(yè)是指在中國境內(nèi)依法成立，由自然人投資，其財產(chǎn)為投資人本人所有，投資人以其名義對企業(yè)債務(wù)承擔無限責任的經(jīng)營實體。他的個人財產(chǎn)。 同時，民法典規(guī)定個人獨資企業(yè)為非法人組織。 其中，非法人組織是指不具有法人資格，但可以依法以自己的名義從事民事活動的組織。

相同點：都是個人所得稅繳納主體

兩者的相同點是，個體工商戶和個人獨資企業(yè)都是個人所得稅的納稅人。

個人所得稅法及其實施條例規(guī)定，個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人在個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中取得的所得。在中國境內(nèi)注冊的合伙企業(yè)，按營業(yè)收入計繳個人所得稅。

例如，張某登記成立個體工商戶，提供建筑勞務(wù)，取得的收入應(yīng)按“營業(yè)收入”計繳個人所得稅； 李某注冊成立個人獨資企業(yè)B，轉(zhuǎn)讓企業(yè)名下的房屋、不動產(chǎn)，取得的所得按“營業(yè)收入”計繳個人所得稅。

差異：具體政策適用范圍存在差異

個人所得稅方面，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（公告編號：《關(guān)于有關(guān)事項的公告》 《個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號）規(guī)定個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，按在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上減半個人所得稅 不難看出，個體工商戶可以享受個人所得稅減半的優(yōu)惠待遇個人獨資企業(yè)轉(zhuǎn)讓，而個人獨資企業(yè)則不能享受這項優(yōu)惠待遇。

在增值稅方面，兩者的納稅身份也不同。 根據(jù)《增值稅暫行條例》實施細則和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面開展營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[ 2016]36號），個人是指個體工商戶和其他個人。 也就是說，增值稅稅收政策中的“個人”是指個體工商戶和其他個人，個人獨資企業(yè)除外。

例如，財稅[2016]36號文規(guī)定，個人出租房屋，按5%減1.5%的稅率計算應(yīng)納稅額。 結(jié)合“個人”的定義，個體工商戶屬于該政策的適用對象，個人獨資企業(yè)則不屬于。 也就是說，個人獨資企業(yè)出租房屋，應(yīng)當按照適用的稅率或者征收率計算繳納增值稅。

實用技巧：重點把握政策應(yīng)用的“主體”

在具體實際辦理中，建議有關(guān)單位認真閱讀政策，著力把握政策的“主體”，找準政策適用的重點。

例如，根據(jù)《國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)部分稅費繼續(xù)緩繳有關(guān)事項的公告》等相關(guān)政策法規(guī)。 （國家稅務(wù)總局財政部公告2022年第17號）本行業(yè)中小微企業(yè)（含獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶），在依法可以按相應(yīng)比例延期付款。 期間為2021年11月、12月、2022年2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或2021年第四季度、2022年第一季度、第二季度（季度繳納）企業(yè)所得稅、個人所得稅，以及按規(guī)定緩征的國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅和城市維護建設(shè)稅附加、教育費附加，。 也就是說，個人獨資企業(yè)和個體工商戶都可以適用階段性緩稅政策。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 國家稅務(wù)總局公告2022年第10號稅務(wù)總局）明確規(guī)定，2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況和宏觀調(diào)控需要確定。 . 增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶，可按稅額的50%減征資源稅。 維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（證券交易印花稅除外）、耕地占用稅和教育費附加。 這意味著，無論是增值稅小規(guī)模納稅人還是增值稅一般納稅人，只要是個體工商戶，都可以享受“六稅兩費”的優(yōu)惠待遇。 但是，只有個人獨資企業(yè)同時也是增值稅小規(guī)模納稅人，才能享受“六稅兩費”的優(yōu)惠待遇。