400-0069-659
下圖為福州市稅務(wù)局稽查一局出具的《稅收處理決定書》,可在公開資料中查到。 這封決定信的內(nèi)容并不多,但可以說包含了關(guān)鍵信息。 本文將從這個決定開始,我們從五個方面來分析一下稅務(wù)局是如何認(rèn)定虛開增值稅專用發(fā)票的。 更重要的是,下游企業(yè)該如何應(yīng)對這些發(fā)票?
一、稅務(wù)局從5個方面認(rèn)定虛開增值稅專用發(fā)票
截圖中的5點,其實就是稅務(wù)局認(rèn)定該公司發(fā)票為虛開增值稅專用發(fā)票的5個方面。 讓我們一一分析。
第一方面:公司業(yè)務(wù)狀態(tài)被注銷,實際上是出逃(失聯(lián))
公司經(jīng)營狀態(tài)被注銷。 僅此一點不能成為虛開增值稅專用發(fā)票的理由。 被注銷的企業(yè)很多,并非所有被注銷的企業(yè)都可能虛開增值稅專用發(fā)票。 但是,一些虛開增值稅專用發(fā)票的企業(yè),在開出虛開的發(fā)票后,迅速注銷了企業(yè)。
甚至還有一些公司,注銷的時候不注銷,不管公司的情況,直接跑路,失去聯(lián)系。 這就是為什么我們說買發(fā)票風(fēng)險很大。 您不知道向您出售發(fā)票的公司會怎樣。
第二看點:爆款計費
一般來說,企業(yè)的經(jīng)營是平穩(wěn)發(fā)展的,除非有特殊情況。 例如,一旦發(fā)生疫情,某些行業(yè)的業(yè)務(wù)會爆發(fā)式發(fā)展,導(dǎo)致流水爆發(fā)式增長。 但這是一個特例。 如果行業(yè)相對穩(wěn)定,那么開票也會穩(wěn)定。 這時,如果稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)開票量出現(xiàn)爆發(fā)式增長,開票金額巨大,一般都會產(chǎn)生疑慮,并進(jìn)行預(yù)警。
第三方面:上游計費公司被認(rèn)定為異常賬戶
這是什么意思? 由于公司已經(jīng)辦理了注銷手續(xù),推測公司購買發(fā)票是為了抵消自己開假發(fā)票產(chǎn)生的銷項稅,達(dá)到不納稅的目的,然后順利辦理了注銷手續(xù).
這里需要注意的一個細(xì)節(jié)是,公司在2021年1月集中取票,而上游公司在2021年5-6月期間被認(rèn)定為異常戶。
第四方面:有銷無進(jìn)口,銷售大于進(jìn)口
進(jìn)三之后,所有的發(fā)票信息其實都進(jìn)入了稅務(wù)系統(tǒng),可以用來分析了。 發(fā)票上記錄稅目、單位和數(shù)量。 理論上,稅務(wù)局可以通過發(fā)票生成各企業(yè)的進(jìn)銷存報表。 但有銷無購公司注銷后虛開還查嗎,銷大于購,是本次進(jìn)銷存報表的異常情況。 .
有銷售但無進(jìn)展,即A產(chǎn)品已售出,但公司進(jìn)項發(fā)票未采購A產(chǎn)品。 在這種情況下,如果是制造業(yè),可以通過采購原材料來生產(chǎn)產(chǎn)品A。 如果能夠合理解釋,如果是貿(mào)易企業(yè),很難解釋這種異常。
銷量大于進(jìn)口,即A產(chǎn)品賣出100噸,進(jìn)貨發(fā)票只有80噸,那么多出的20噸從何而來? 這種情況并非不可能。 比如有20噸貨,供應(yīng)商還在結(jié)算,所以供應(yīng)商還沒有開具發(fā)票,但是公司已經(jīng)把這20噸貨賣給了客戶,并且開具了發(fā)票。 這將導(dǎo)致銷售額超過進(jìn)口。
因此,有銷無購,銷大于購,如果不能合理解釋,極易成為發(fā)現(xiàn)假發(fā)票的征兆。
第五方面:資金異常,上游不付款,大額交易不付款
取得上游發(fā)票,但未支付上游貨款,向客戶開具發(fā)票,但未收到客戶貨款。 當(dāng)然,這個收付是指公司賬戶里的資金。
因為經(jīng)常發(fā)生這種情況時,資金會轉(zhuǎn)到個人賬戶而不是公司賬戶。
當(dāng)然,為了避免出現(xiàn)這種異常現(xiàn)象,一些企業(yè)會補(bǔ)足資金流向。 例如,向客戶虛報開發(fā)票后,客戶按發(fā)票金額付款后,公司會通過其他方式扣減開發(fā)票手續(xù)費金額,轉(zhuǎn)回客戶指定的賬戶。
這樣的方法會比較隱蔽,但也會被發(fā)現(xiàn)。 這種方法的結(jié)果就是我們經(jīng)常看到的“回款”,這也是稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷虛開發(fā)票的重要信號。
2、接票企業(yè)應(yīng)如何應(yīng)對?
福州這家公司被查公司注銷后虛開還查嗎,或許意味著這家公司的末日即將到來。 但是對于從這家公司購買發(fā)票的人來說,意外才剛剛開始。
因為稅務(wù)局都聯(lián)網(wǎng)了,所以各地的稅務(wù)局也在同一個系統(tǒng)里。 在發(fā)現(xiàn)福州公司開具虛假發(fā)票后,當(dāng)?shù)囟悇?wù)局將向所有發(fā)票接收人所在地的稅務(wù)局出具協(xié)助函,告知其所開具的發(fā)票。 經(jīng)證實不實,請求協(xié)助調(diào)查。
不久之后,收貨公司將收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的檢查通知。 不出意外的話,這些假發(fā)票對應(yīng)的進(jìn)項稅會被要求轉(zhuǎn)出。
我們應(yīng)該如何處理這樣的情況呢? 給出3點建議:
1.積極配合稅務(wù)局工作,積極溝通,不對抗
2、首選方案是爭取這些發(fā)票不被認(rèn)定為假發(fā)票。 這就需要公司提供充分的證據(jù)證明公司與福州的這家公司有真實的交易,發(fā)票是根據(jù)這個真實的交易開具的。
3.第一個選項不一定可操作,第二個選項是朝著善意收購虛假發(fā)票的方向努力,因為如果被認(rèn)定為善意收購,除了交稅外,不會被征收滯納金, 不予處罰。 而一旦認(rèn)定為惡意收購,將被認(rèn)定為偷稅漏稅、欠稅、滯納金和處罰,甚至面臨刑事處罰。
免責(zé)聲明:部分文章及圖片均來源于網(wǎng)絡(luò)收集整理,僅供學(xué)習(xí)交流,版權(quán)歸原作者所有,并不代表本站觀點。本站將不承擔(dān)任何法律責(zé)任,如果有侵犯到您的權(quán)利,請及時聯(lián)系我們刪除?!倦娫挘?00-0069-659】