餐飲費發(fā)票的稅率（征收率）是多少？怎么報銷？

餐飲費發(fā)票的稅率（征收率）是多少？怎么報銷？

餐費報銷在公司是很常見的事情，但是在餐費報銷中還是有一些需要注意的事項：

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1、查看餐飲費發(fā)票的稅率（征收率）

前幾天，朋友寄來幾張餐飲服務(wù)的發(fā)票。發(fā)票的稅率欄目多種多樣，如“免稅”、“5%”、“6%”、“3%”、“1%”等。稅率（征收率）是多少？

分析：餐飲業(yè)小規(guī)模納稅人開具的增值稅發(fā)票征收率為3%。自2021年4月1日至2021年12月31日，小規(guī)模納稅人適用于稅收優(yōu)惠期內(nèi)的應(yīng)稅銷售業(yè)務(wù)，征收率為3%。，發(fā)票可按1%的征收率開具，一般納稅人開具的增值稅發(fā)票的稅率為6%。餐飲費不得以5%開張。

同時，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第1號）中規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策公告（2020年第8號）已到期，實施期限延長至2021年3月31日，包括餐飲服務(wù)免征增值稅政策，即自2021年4月1日起，納稅人提供餐飲服務(wù)所得，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅，不再開具“免稅”發(fā)票。

讓財務(wù)人員核對收到的餐飲費發(fā)票。2021年4月1日起，餐飲發(fā)票開具“稅率或征收率”為“6%或3%或1%”。

2、業(yè)務(wù)部門報銷，自帶餐飲費增值稅專用發(fā)票，用于招待費。餐飲費用可以開具專用發(fā)票嗎？普通票需要退嗎？

分析：特價票可以出，普通票不用退票。

雖然財稅（2016）36號文規(guī)定納稅人購買餐飲服務(wù)不得抵扣進項稅額。但是，如果買方不能向賣方抵扣，買方就不能開具增值稅專用發(fā)票？

沒有這樣的要求。賣方可以發(fā)行特別票和普通票。我國納稅人在取得專用發(fā)票不能抵扣進項稅額時，只需將進項稅額經(jīng)認證后轉(zhuǎn)出即可，增值稅普通發(fā)票無需退回。

3、營業(yè)部帶來的餐費發(fā)票如何核算？是否計入業(yè)務(wù)招待費？

分析：并非全部計入業(yè)務(wù)招待費。財務(wù)人員收到餐費發(fā)票后一定要了解情況，然后需要根據(jù)情況記入不同的賬戶：

例如，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，招待客戶就餐，在會計核算時，將列為“業(yè)務(wù)招待費”；員工食堂餐費、活動餐費、加班餐費在會計核算時列為“員工福利費”；

員工出差就餐，標(biāo)準內(nèi)的餐費在核算時列為“差旅費”；

企業(yè)組織職工職業(yè)培訓(xùn)，培訓(xùn)期間的餐費在會計核算時列為“職工教育費”；會議期間提供膳食，并在會計核算中列明“會議費用”；

公司籌建期間發(fā)生的餐費，會計核算時列示“開工費”；公司召開董事會，在董事會會議期間發(fā)生的餐費餐飲如何做賬，在會計核算中列示為“董事會費用”；

工會組織職工活動，活動期間發(fā)生的餐費在會計核算時列為“工會經(jīng)費”；

影視企業(yè)拍攝過程中，“影視劇餐費”在會計核算時計入“影視成本”，財務(wù)人員必須根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)入賬，不能統(tǒng)一直接計入“業(yè)務(wù)招待費”。

4、營業(yè)部帶的餐費發(fā)票，報銷入賬時還需要附上菜單嗎？

分析：報銷是否需要菜單是企業(yè)內(nèi)控要求，不是稅務(wù)要求。

目前，稅法并未規(guī)定開具餐飲發(fā)票需要按照菜單的具體名稱開具。取得實際發(fā)生的餐飲費??用發(fā)票且票據(jù)相符后，方可報銷入賬。

5、商務(wù)招待費的企業(yè)所得稅抵扣比例是多少？稅收籌劃可行嗎？

分析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過當(dāng)年銷售（經(jīng)營）收入的5‰。一般企業(yè)作為營業(yè)招待費扣除基礎(chǔ)的銷售（營業(yè)）收入包括：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和核定銷售收入，不包括營業(yè)外收入。

可以利用全額扣除限額進行稅收籌劃：設(shè)Y為企業(yè)當(dāng)期列示的業(yè)務(wù)招待費，X為企業(yè)當(dāng)期的銷售（營業(yè)）收入。那么，按照規(guī)定，當(dāng)期允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為Y×60%和X×5‰，即Y×60%≤X×5‰，且Y≤ 8.3‰X是通過計算得到的，即當(dāng)當(dāng)期列示的業(yè)務(wù)招待費等于銷售（營業(yè)）收入的8.3‰這一臨界點時，企業(yè)可能已經(jīng)用完扣除限額商務(wù)招待費。

6、A公司內(nèi)部食堂對外提供餐食。外部單位能否使用A公司出具的拆分單入賬？如何開具發(fā)票？

分析：企業(yè)與其他企業(yè)（含關(guān)聯(lián)企業(yè)）和個人共同接受我國增值稅應(yīng)稅勞務(wù)支出。采用分攤方式的，按照公平交易的原則進行分攤。、其他企業(yè)共同接受應(yīng)稅勞務(wù)，以企業(yè)出具的分表作為稅前扣除憑證。

A公司內(nèi)部食堂對外提供餐食，并非本公司與其他公司共同接受應(yīng)納稅勞務(wù)發(fā)生的支出餐飲如何做賬，而是A公司對外提供餐飲服務(wù)的業(yè)務(wù)。在這種情況下，不能使用拆分賬單。而是A公司開具餐飲服務(wù)費發(fā)票入賬。

A公司如偶爾提供餐飲服務(wù)，可直接開具餐飲服務(wù)發(fā)票。如果A公司經(jīng)常提供餐飲服務(wù)，建議在開具相應(yīng)發(fā)票之前在營業(yè)執(zhí)照中添加項目。

知識拓展： 公司內(nèi)部食堂采購時，一般情況下，需要取得發(fā)票才能入賬。如屬小額零星支出，以稅務(wù)機關(guān)開具的發(fā)票或收款憑證、內(nèi)部憑證作為繳費的稅前扣除憑證。憑證應(yīng)當(dāng)載明接收單位名稱、姓名和身份證號碼、支出項目、支付金額等相關(guān)信息。