進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出怎么做賬_進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄大全

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出怎么做賬_進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄大全

什么是進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出？企業(yè)采購(gòu)貨物的非正常損失（營(yíng)業(yè)外損失），采購(gòu)貨物用途發(fā)生變化（如非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等）?？鄢倪M(jìn)項(xiàng)稅額通過(guò)“應(yīng)納稅額-應(yīng)交增值稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入相關(guān)科目，不予抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將以前期間已入賬的不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入相應(yīng)的存貨成本。嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)移只是一種會(huì)計(jì)處理。所購(gòu)商品或服務(wù)如改變用途或發(fā)生異常損失，

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)賬一般在什么情況下使用？

一般情況下，納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)尚未預(yù)先確定用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但進(jìn)項(xiàng)稅額已從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí) 購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，在購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生異常損失時(shí)使用。

產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生異常損失時(shí)，將購(gòu)入貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中減除，在會(huì)計(jì)處理中記為“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。

企業(yè)采購(gòu)的貨物發(fā)生異常損失，價(jià)值為零進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出怎么做賬，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出作為進(jìn)項(xiàng)稅額；

非正常損耗在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等自產(chǎn)或委托加工貨物的價(jià)值也為零，所消耗的外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，也應(yīng)轉(zhuǎn)出作為進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅申報(bào)中二元稅額的轉(zhuǎn)出金額如何填寫(xiě)？

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生異常虧損（營(yíng)業(yè)外虧損），改變購(gòu)進(jìn)貨物用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人）的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。消費(fèi)等）。稅額通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入相關(guān)科目，不予抵扣。

填寫(xiě)以下要求：

（一）“本期發(fā)生額”欄目根據(jù)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅種和海關(guān)繳納的稅款，按照不同的稅率填報(bào)證書(shū)。

一個(gè)。“免稅農(nóng)產(chǎn)品”按照免稅農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)款加減10%的比例計(jì)算填報(bào)。

b. “運(yùn)輸費(fèi)”項(xiàng)目按購(gòu)買(mǎi)商品支付的運(yùn)費(fèi)金額減10%計(jì)算填報(bào)。

C。“廢舊物資”項(xiàng)目，填報(bào)范圍僅指專(zhuān)門(mén)經(jīng)營(yíng)廢舊物資的納稅人，按收購(gòu)金額計(jì)算填報(bào)10%的扣除率。

d. “6%征收率”項(xiàng)目是指納稅人購(gòu)進(jìn)按6%征收率取得的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上列明的稅額。

(2)“本期發(fā)生額”欄目填報(bào)口徑是指按照增值稅法規(guī)定準(zhǔn)予抵扣增值稅稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額。 -增加了稅法。增值稅法規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額，本欄目相關(guān)項(xiàng)目不再填寫(xiě)。

如外購(gòu)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出怎么做賬，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的外購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)買(mǎi)時(shí)無(wú)法確定用途的外購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，如免稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)與應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、非正常損失的在產(chǎn)品等共同消耗的進(jìn)項(xiàng)稅額，產(chǎn)成品消耗的進(jìn)項(xiàng)稅額等，可在此欄填寫(xiě)。

（三）不可扣除項(xiàng)目的扣除是指： 1.免稅商品；2.非應(yīng)稅項(xiàng)目；3、非同尋常的損失；4. 采購(gòu)提現(xiàn)和折扣；上述項(xiàng)目填寫(xiě)口徑與“本期金額”相同。“本期金額”欄目未填報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額為購(gòu)進(jìn)直接用于免稅項(xiàng)目的，無(wú)需填報(bào)“用于減免稅貨物”欄目。

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出怎么做賬_原材料盤(pán)虧 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移”這個(gè)詞對(duì)于每個(gè)金融工作者來(lái)說(shuō)都不陌生。經(jīng)常有朋友來(lái)咨詢，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，在哪里填報(bào)關(guān)單，怎么填？

今天小王就通過(guò)幾個(gè)案例來(lái)和大家一起學(xué)習(xí)吧！

表格填寫(xiě)說(shuō)明

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出列于《增值稅申報(bào)表補(bǔ)充資料（二）》中“2.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”第13至23欄（本期進(jìn)項(xiàng)稅明細(xì)表):

分別反映納稅人已扣除但按規(guī)定當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)。

1.員工福利變更辦公場(chǎng)所用途轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額

例：A公司為一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出怎么做賬，適用一般計(jì)稅方法。2018年9月租下寫(xiě)字樓一樓，交了三個(gè)月的房租。租賃期為9月、10月、11月，增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列增值稅額為3萬(wàn)元，可當(dāng)月證明抵扣。2018年10月，為豐富員工生活，辦公樓改建為健身房。

問(wèn)題分析

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)改增試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]第27號(hào)）第二十七條的規(guī)定：（一）購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、房地產(chǎn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)稅項(xiàng)目、增值稅免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。

A公司將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的租賃房產(chǎn)用于集體福利的，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)月轉(zhuǎn)出已抵扣的10-11月租金的進(jìn)項(xiàng)稅20,000元。申報(bào)增值稅時(shí)，應(yīng)將申報(bào)單的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填報(bào)《增值稅申報(bào)表補(bǔ)充材料（二）》第15欄（即當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額）時(shí)期）。

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2、非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

例：B企業(yè)為提供設(shè)計(jì)服務(wù)的一般納稅人，適用一般計(jì)稅方法。2018年5月購(gòu)置復(fù)印紙，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)稅1萬(wàn)元，當(dāng)月證明抵扣。2018年7月，因管理不善，上述復(fù)印紙全部丟失。

問(wèn)題分析

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第十條：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除：……（二）非正常損耗貨物的采購(gòu)，以及相關(guān)的勞務(wù)、運(yùn)輸服務(wù)；……”

2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（令第50號(hào)）第二十四條：“《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條第（二）項(xiàng)所稱(chēng)“非正常損失”。本規(guī)定是指因管理不善造成的損失、損失、霉變和變質(zhì)損失。

B企業(yè)屬于非正常虧損，不能抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。已抵扣的貨物和運(yùn)輸勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)在發(fā)生當(dāng)月轉(zhuǎn)出，填報(bào)《增值稅申報(bào)表附資料》（二）》（進(jìn)項(xiàng)稅明細(xì)表本期金額）第 16 欄。

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3.采購(gòu)商銷(xiāo)售折讓、暫扣或退回進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

例：企業(yè)C為一般納稅人。其于2018年5月采購(gòu)了一批設(shè)備，當(dāng)月支付了全部貨款，并取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。2018年6月因設(shè)備質(zhì)量問(wèn)題取消合作，已收到退回貨款，并填寫(xiě)了《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》。

問(wèn)題分析

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]號(hào)）第三十二條，因銷(xiāo)售折扣、暫停或退貨而退還給購(gòu)貨方的增值稅，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除；因銷(xiāo)售折扣、暫?；蛲素浂栈氐脑鲋刀?strong>進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出怎么做賬，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除”

因此，C企業(yè)停止銷(xiāo)售，收到退回的貨款時(shí)，應(yīng)在填寫(xiě)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》的當(dāng)月，將進(jìn)項(xiàng)稅額3萬(wàn)元轉(zhuǎn)出。出，填寫(xiě)《增值稅申報(bào)表補(bǔ)充材料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅明細(xì)）第20欄“專(zhuān)用發(fā)票信息單紅字注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”（一般情況下） ，所輸入的轉(zhuǎn)稅數(shù)據(jù)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)反映，納稅人無(wú)需手工填寫(xiě)）。

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注意，如果賣(mài)家開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票尚未交付給買(mǎi)家，且買(mǎi)家未使用其申報(bào)扣款并退回發(fā)票及扣款復(fù)印件，賣(mài)家可填寫(xiě)并上傳《信息表》新系統(tǒng)。填寫(xiě)《信息表》時(shí)，賣(mài)家填寫(xiě)相應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，買(mǎi)家無(wú)需將進(jìn)貨轉(zhuǎn)出。

4、存貨轉(zhuǎn)入在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

例：某一般納稅人企業(yè)于2018年6月采購(gòu)一批水泥銷(xiāo)售，取得采購(gòu)時(shí)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額16萬(wàn)元，企業(yè)已在當(dāng)前期間；2018年7月，這批水泥用于在建辦公樓。

問(wèn)題分析

根據(jù)《房地產(chǎn)分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告[2016]15號(hào)）第五條：購(gòu)入的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入在建房地產(chǎn)，按已扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額的 40%，在轉(zhuǎn)出時(shí)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，自轉(zhuǎn)移扣除當(dāng)月起第 13 個(gè)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅?！?/p>

因此，在本案中，該批水泥16萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除額的40%，即6.4萬(wàn)元，應(yīng)在報(bào)告期內(nèi)轉(zhuǎn)出，并填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表》附后信息（二）》（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第23欄“其他應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況”。并將轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并在增值稅申報(bào)表所附信息（5）第四欄“轉(zhuǎn)入抵扣的房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”中填報(bào)。本期”，并在使用當(dāng)月起第13個(gè)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅中扣除轉(zhuǎn)讓稅。

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